【正文】 （九）予提所得稅方面的優(yōu)惠：目前均減按10%征收，其中，對(duì)科研、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)，以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，技術(shù)先進(jìn)或條件優(yōu)惠的，可全免。（七）再投資退稅的稅收優(yōu)惠：外國(guó)投資者將其取得的利潤(rùn)在提取前直接增加注冊(cè)資本，或在提取后作為資本開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)的，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，退還再投資部分已繳稅款40%，其中，從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)獲利再投入其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，全部退還。（五）基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠：自99年1月1日起，對(duì)從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%稅率征收,不受投資地域限制.(六)特定項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第1年免征，第3年減半征收。（三）產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠：依法享受免稅、減稅優(yōu)惠期后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)當(dāng)年企業(yè)全部產(chǎn)值70%以上的，可減半征收。但實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的稅款。*五、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅部分（一）區(qū)域性的稅收優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠:設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，減按15%稅率征收。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：①成本（各種存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)）；②費(fèi)用（即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）；③稅金（其中不包括增值稅）；④損失（即營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損、投資損失和其他損失）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：（1）借款費(fèi)用支出（非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息）；（2）工資、薪金支出（計(jì)稅工資人均月扣除最高限額800元）；（3）“三費(fèi)”支出（%，即工會(huì)2%、福利14%、%）（4）公益、救濟(jì)性支出（在年應(yīng)納稅所得額3%內(nèi)，金融、%內(nèi)）；（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（全年銷售收入凈額在1500萬(wàn)元以下為5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元的部分為3‰）；（6）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（經(jīng)營(yíng)租賃方式取得可根據(jù)受益期平均攤銷；融資租賃方式取得應(yīng)計(jì)提折舊，其中，土地、房屋和建筑物歸為經(jīng)營(yíng)性租賃）；（7）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金（一般據(jù)實(shí)列支，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金：年末應(yīng)收賬款余額5‰內(nèi)，其中保險(xiǎn)業(yè)1%）；（8）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（廣告費(fèi)不超過(guò)銷售收入２%，其中糧食類白灑不得的除，特殊行為8%；宣傳費(fèi)不超過(guò)銷售收入5‰）；（9）資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）損失（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除）；（10）匯兌損益；（11）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除）；（12）有關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用；（13）國(guó)債利息收入（不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如國(guó)庫(kù)券）；（14）保險(xiǎn)費(fèi)用（職工養(yǎng)老和待業(yè)基金、財(cái)產(chǎn)和運(yùn)輸保費(fèi)、特殊工種人身保險(xiǎn)等可列支）；（15）會(huì)員費(fèi)（僅指工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)費(fèi)可列支）；（16）住房公積金、補(bǔ)貼。（二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。即年應(yīng)納稅所得額在30000元以下（含30000元）按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30000元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的企業(yè)，按27%的稅率征收。四、企業(yè)所得稅部分（一）稅率：企業(yè)所得稅采用33%的比例稅率。其中，對(duì)已繳已辦登記手續(xù)車輛更換發(fā)動(dòng)機(jī)或底盤的，最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)各價(jià)格70%；免稅減稅條件消失的,最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)各價(jià)格[1(已使用年限247。納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用、非貿(mào)易渠道進(jìn)口和其他方式取得自用的應(yīng)稅車輛，以及購(gòu)買自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，以核定的最低計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)。(1消費(fèi)稅稅率)= 關(guān)稅完稅價(jià)格(1+關(guān)稅稅率) 247。購(gòu)買自用：計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格247。（二）計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單稅額—從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率—從價(jià)定率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單稅額＋應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率—從量定額和從價(jià)定率結(jié)合征收三、車輛購(gòu)置稅部分*（一）稅率。從價(jià)定率征收：煙（雪茄：25%、煙絲：30%）、酒及酒精（其他酒：10%，酒精：5%）、化妝品（30%）、護(hù)膚護(hù)發(fā)品（8%）、貴重首飾及珠寶玉石（10%）、鞭炮焰火（15%）、汽車輪胎（10%）、摩托車（10%）、小汽車（8%、5%、3%）。二、消費(fèi)稅部分*（一）稅率的特殊規(guī)定：一般采取從量定額或從價(jià)定率的辦法征收，但對(duì)煙類(即卷煙)、灑類產(chǎn)品(即糧食和薯類白酒)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的辦法征收。（自己補(bǔ)充內(nèi)容）以折扣方式銷售貨物，同一張發(fā)票主明，按折扣后的銷售額征收；另開(kāi)具發(fā)票的，不得減除折扣額；以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨同期售價(jià)確定；金銀首飾按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款（即加工費(fèi)）征稅（注：征收消費(fèi)稅時(shí)仍按新貨同期售價(jià)確定）；還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出；以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。購(gòu)進(jìn)勞務(wù)的費(fèi)用支付后。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣；商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的付款后，才能申報(bào)抵扣。但納稅人銷售使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是增值稅一般納稅人或規(guī)模納稅人，一律按4%征收率減半征收，不得抵扣項(xiàng)稅額。其中，對(duì)商業(yè)企業(yè)年提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全部銷售收入50%以上的，視同工業(yè)企業(yè)，按6%征收）（二）一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收并且可以開(kāi)具專用發(fā)票的6種情況：縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑建材所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；銷售自來(lái)水。零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。低稅率：納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%：①糧食、食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、熱氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭用品；③圖書、報(bào)紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)藥；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）第七章 流轉(zhuǎn)稅第八章 所得稅（稅政部分占考試內(nèi)容比重很小，主要掌握基本性的、有特點(diǎn)的內(nèi)容。處3年以下有期徒刑或者拘役，并處1倍以上5倍以下罰金；情況嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金。納稅人只要有上述行為的就構(gòu)成抗稅罪，但對(duì)情節(jié)顯著輕微危害不大的，不視為犯罪，反之應(yīng)視為犯罪。（扣繳義務(wù)人不是抗稅主體，扣繳義務(wù)人發(fā)生上述行為的，按妨害公務(wù)罪處理。①抗稅罪。③偷稅罪的處罰：偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額10%以上不滿30%且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元，或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)2次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒期或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額30%以上且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年下有期徒期，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。偷稅情節(jié)嚴(yán)重是指：一是偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅款10%以上且超過(guò)10000元（在計(jì)算偷稅數(shù)額時(shí)，對(duì)行為人未經(jīng)處理的偷稅行為，要累計(jì)計(jì)算其偷稅額）；二是曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)2次行政處罰又偷稅。另外，扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的偷稅情節(jié)嚴(yán)重的。①偷稅罪。附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)行為人的違法行為導(dǎo)致他人未繳、少繳或騙取稅款的，可以并處未繳、少繳或騙取稅款1倍以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。50%以上5倍以下的罰款：①偷稅；②納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；③采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的；④在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的。④非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。②納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。三、稅收行政管理相對(duì)人實(shí)施的違法行為及其行政責(zé)任（即行政處罰）（一）分類（僅涉及《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》內(nèi)容）：違反日常管理制度的行為、直接妨害稅款征收的行為和違反發(fā)票管理的行為等3類。其他違反《稅收征管法》應(yīng)給予行政處分的行為。違反《行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的行為及其責(zé)任。（二）具體違法行為及責(zé)任違反《稅收征管法》的行為及其責(zé)任。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員實(shí)施的違法行為及其行政責(zé)任（即行政處分）。移送司法機(jī)關(guān)查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款追繳入庫(kù)；其他機(jī)關(guān)查補(bǔ)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳入庫(kù)。執(zhí)行完畢后應(yīng)制作《執(zhí)行報(bào)告》。）②其他送達(dá)方式：郵寄送達(dá)、公告送達(dá)和委托送達(dá)。送達(dá)方式①直接送達(dá)或留置送達(dá)：由受達(dá)人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上記明收到日期，并簽名或蓋章。二、稅務(wù)稽查的執(zhí)行程序（一）文書送達(dá)。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。*有關(guān)檢查審批權(quán)限：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施物的范圍：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在查封、扣押范圍內(nèi)。（三）稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍稅收保全措施的主體范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。告誡在先：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。（超過(guò)了上述期限的，則應(yīng)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。三、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施（一）稅收保全措施基本程序行為條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。二、有關(guān)稅收憑證開(kāi)具的要求。②有特殊情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)追征稅款、滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的。納稅人可以在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款同時(shí)，要求加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。退還多繳稅款的期限：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；二是納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的。第四節(jié) 稅款征收一、稅款的退還和追征制度（一）稅款的退還。（如：給納稅人送達(dá)稅務(wù)處理決定書時(shí)，不需查看其稅收登記證件。二、辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。對(duì)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。*三、稅法適用原則（用于解決由于法律沖突造成的法律適用上的障礙）：禁止法律溯及原則（即稅法不具溯及既往的效力）、法律優(yōu)位原則（即優(yōu)位適用高位階的法律）、實(shí)體從舊程序從新原則（即實(shí)體性的權(quán)利義務(wù)禁止溯及既往，適用行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)實(shí)現(xiàn)的程序可以溯及既往，適用新法）、稅收救濟(jì)程序優(yōu)先稅收實(shí)體原則（即稅收程序法優(yōu)先于實(shí)體法適用，裁決機(jī)關(guān)以確立的納稅義務(wù)是否履行完畢為標(biāo)準(zhǔn)判定是否接受納稅人的復(fù)議申請(qǐng)或起訴）、特別法優(yōu)于普通法原則（即特別規(guī)定的效力優(yōu)于一般規(guī)定）。第二節(jié) 稅法原則一、稅法的基本原則：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、稅收社會(huì)政策原則。二、稅率*稅法的核心要素是稅率。一、征稅對(duì)象*各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志是征稅對(duì)象。*七、行政起訴不停止執(zhí)行原則的例外：一是被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；二是原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失的，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，載定停止執(zhí)行的；三是法律法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。（一）行政訴訟當(dāng)事人：提起行政訴訟的行政管理相對(duì)人是原告；被起訴的行政機(jī)關(guān)是被告。由受告行政機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任。行政復(fù)議案件對(duì)具體行政行為的合法性和合理性進(jìn)行全面審查；行政訴訟