【正文】 7）管理建議審計結(jié)束后我們將對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題向委托方提出，并針對出現(xiàn)的問題提出相關(guān)管理建議，并介紹經(jīng)驗做法。5）竣工結(jié)算審核方法竣工結(jié)算的辦理應符合合同約定要求，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能辦理竣工結(jié)算，竣工結(jié)算審查主要是對合同內(nèi)價款進行審查、合同外變更洽商簽證費用進行審查、暫估價價格調(diào)整費用進行審查、索賠費用進行審查、價格調(diào)整費用進行審查及工期獎懲、質(zhì)量獎懲的審查。⑤ 審查資料時，如發(fā)現(xiàn)有矛盾的情況，應與建設(shè)單位進行溝通，明確結(jié)算應采用那一份資料，原則上應以時間在后的資料為準。審核竣工結(jié)算時應該對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證進行檢查，只有手續(xù)完整，而且工程量與竣工圖吻合，方可列入結(jié)算。④ 審查相關(guān)資料的手續(xù)是否齊全；如：設(shè)計修改變更應由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意，對重大設(shè)計變更應經(jīng)原審批部門審批，否則不應列入結(jié)算。② 竣工結(jié)算資料提供的是否完整直接關(guān)系到竣工結(jié)算的準確性，故應對竣工結(jié)算資料的完整性進行審核，除施工單位提交的竣工結(jié)算資料外，監(jiān)理單位、建設(shè)單位也應收集相關(guān)資料，避免施工單位未提供對自己不利的相關(guān)資料。如在審計過程中發(fā)現(xiàn)其中有不符合上述要求的資料，審計方有權(quán)不將此資料作為工程結(jié)算增加造價的依據(jù)。對于完整的資料辦理交接手續(xù)。如果工程結(jié)算資料較少，施工單位可以將幾個類型的結(jié)算資料合并整理，但必需在資料各分冊的封面注明內(nèi)容，以便查找。? 資料簽收表：按送審結(jié)算資料的內(nèi)容列表，以便資料的移交和管理。? 投標文件、中標通知書：包括技術(shù)標、經(jīng)濟標、投標承諾書、投標補充函、中標通知書。⑩ 監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令：要求根據(jù)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令只要求將涉及工程的內(nèi)容標注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。⑨ 工程洽商記錄：要求根據(jù)工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。⑧ 設(shè)計變更：要求按設(shè)計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖設(shè)計變更標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的設(shè)計變更必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容。⑦ 圖紙會審記錄：要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標注內(nèi)容?？⒐べY料要求監(jiān)理單位和發(fā)包人項目部負責人在確認表上蓋章確認，以證明竣工資料上的相關(guān)內(nèi)容（如使用材料的品牌等）與需審核工程的實際內(nèi)容一致。⑥ 竣工資料：這里所指的竣工資料是指工程質(zhì)量監(jiān)督站在工程驗收時所需的所有資料。圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應反映在相應的竣工圖上（具體如下：將變更或洽商內(nèi)容簡明扼要地標注在竣工圖相應位置上，但必須注明標注的內(nèi)容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來）。④ 施工合同：包括甲方（指業(yè)主）與乙方（指施工單位）簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。用電腦編制的工程量計算式應提供相應的拷貝磁盤。詳細工程量計算式上應注明圖號、軸線位置（土建、市政專業(yè)適用）；工程量應有詳細的計算表達式、小計和合計，小計和合計應注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容應在工程量計算式中一次計算。上述兩部分不應有重復列項的內(nèi)容，用電腦編制的結(jié)算書要求提供相應的拷貝磁盤。? 其他有關(guān)影響工程造價、工期等資料。? 工程竣工驗收資料。? 設(shè)計變更及圖紙會審紀要。? 施工日記。⑩ 招標文件、招標答疑紀要。⑧ 建設(shè)單位預付工程款，預付材料款說明。⑥ 經(jīng)認定，材料價格的原始憑證復印件。④ 送審結(jié)算書及工程量、鋼筋計算書（并加蓋單位公章，及執(zhí)業(yè)人員印章）。（2）審計重點① 審核工程施工合同內(nèi)容的有效性、真實性；② 檢查計價依據(jù)是否與建設(shè)期的工程進度相一致；③ 檢查簽證記錄的真實性、有效性、合規(guī)性；④ 檢查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，是否準確，有無重計、漏計等計算錯誤；⑤ 檢查分項工程的定額套項是否準確，工程量錄入及單價、總價計算是否準確；⑥ 檢查定額缺項子目是否按有關(guān)規(guī)定編制并報批；⑦ 檢查工程價格計價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；⑧ 檢查工程取費是否按合同約定及相關(guān)取費標準規(guī)定計取，計算是否正確；⑨ 工程工期、質(zhì)量如有特定要求，檢查是否按合同約定計算；⑩ 檢查工程實際施工是否與原預算（原招標內(nèi)容）或報審結(jié)算以及施工圖設(shè)計、施工組織設(shè)計一致；? 審核人工、材料、機械和設(shè)備的購買、租賃價格的確定是否符合市場實際，手續(xù)是否完備、合法；通過市場調(diào)查研究結(jié)合北京市建設(shè)工程材料信息，審查材料及設(shè)備結(jié)算價是否合理。上述流程可用下圖表示，審計工作中要求執(zhí)業(yè)工程師嚴格遵守。1）審計依據(jù)① 《中華人民共和國審計法》；② 《中華人民共和國建筑法》；③ 《中華人民共和國合同法》；④ 《中華人民共和國招標投標法》；⑤ 財建[2004]369號《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》；⑥ 中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》；⑦ 中價協(xié)《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》⑧ 《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》⑨ 當?shù)叵牧慷~及相關(guān)計價規(guī)定⑩ 當?shù)亟ㄎ?、造價管理部門有關(guān)規(guī)定；? 施工合同、送審竣工結(jié)算資料；? 工程施（竣）工圖；? 委托單位的文件資料。在審查中，若發(fā)現(xiàn)有不合規(guī)的索賠，或借索賠名義侵占國家利益之實的非法行為，應依法予以嚴肅處理。③ 審查施工索賠的程序是否合規(guī)。工作流程工程管理部門簽發(fā)意見并將不同意見交跟蹤審計項目組跟蹤審計項目組審核后向工程管理部門出具咨詢意見監(jiān)理公司提交初步審核意見經(jīng)工程管理部門認可后交跟蹤審計項目組施工單位提出價格調(diào)整資料報監(jiān)理公司? ? 工程管理部門簽發(fā)意見后轉(zhuǎn)交承包人，并依據(jù)審計意見與承包人達成一致意見跟蹤審計項目組提出價格調(diào)整資料報工程管理部門9）工程索賠的審計① 審查施工索賠的要求是否真實、合理、合規(guī)。⑤價格確認單的審計總承包單位提出價格確認單，經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理單位、審計認可后，發(fā)包人確認價格確認單，確認價格的類型應與暫估類型一致。工作流程項目管理部提交資審文件及招標文件指揮部職能部門審核認可后送交審計項目組審計項目組3日內(nèi)提出咨詢意見后送工程管理部門，由工程管理部門提交學校招標工作小組進行修改確定資審及招標文件監(jiān)察部發(fā)布確定后的資審、招標文件（上網(wǎng)公示）招標辦公室接受答疑文件，組織澄清、答疑，答疑結(jié)果報招標領(lǐng)導小組審批招標辦公室組織各職能部門參加開標、評標或競爭性談判招標辦公室根據(jù)評標情況編寫評標報告并報送跟蹤審計項目組，有不同意見時跟蹤審計項目組提出不同的分析報告及意見，招標領(lǐng)導小組根據(jù)招標辦公室與跟蹤審計項目組的意見，確定最后的評標結(jié)果發(fā)出預中標通知書，組織合同轉(zhuǎn)簽或合同談判招標工作結(jié)束，招標過程資料及合同提交審計備案比選定價材料設(shè)備項目的審計發(fā)包人在工程量清單中給定暫估價的材料、設(shè)備、項目不需要通過招標進行采購，則采用比選方式采購；承包人應在采購前提供不少于三家比選廠家和報價，監(jiān)理單位、發(fā)包人、審計進行審核及詢價，向承包人提出詢價及審核意見，施工單位根據(jù)發(fā)包人的意見，與供應商進行競爭談判，確定供應商及價格，并將意見反饋發(fā)包人，承包人、監(jiān)理單位、發(fā)包人辦理價格確認單，確認價格應控制在預算范圍內(nèi)。②內(nèi)部招標的材料設(shè)備項目的審計A. 承包人根據(jù)工程施工進度安排提出材料、設(shè)備、項目采購計劃，材料設(shè)備項目采購計劃的時間應預留足夠的時間，并應加強計劃管理，避免材料設(shè)備采購的滯后影響施工進度；B. 發(fā)、承包人共同起草資格預審、招標文件，并進行審查；預審、招標文件的編制與審查內(nèi)容如下：a) 資格預審要求的資格應按招標項目規(guī)模進行確定，不應帶有傾向和排斥性；b) 招標文件中要求的采購內(nèi)容及范圍應與總承包招標文件中約定的一致，避免為逃避市場招標而出現(xiàn)拆分現(xiàn)場；c) 招標文件中要求的供貨時間和周期應滿足工程施工進度的要求；d) 招標文件要求的相關(guān)履約擔保和投標保證金應符合相關(guān)文件要求；e) 相關(guān)質(zhì)量、技術(shù)標準、技術(shù)參數(shù)的要求應能滿足投標報價的要求，且應符合設(shè)計圖紙要求；f) 招標文件中應設(shè)定招標控制價，招標控制價應控制在預算范圍內(nèi)；g) 招標控制價應控制在依法必須公開招標達到規(guī)定的規(guī)模標準范圍內(nèi)；h) 評標辦法應合理，應能夠充分體現(xiàn)競爭性，評委的組成應設(shè)置合理，應符合發(fā)包人內(nèi)部招標制度的約定。g) 評標辦法應合理，應能夠充分體現(xiàn)競爭性，評委的組成應設(shè)置合理，如：招標人部分評委，發(fā)包人應參加。e