【正文】 （ 2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單 —— →分類 —— →編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資 —— 部門 管理費(fèi)用 /營業(yè)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 —— 其他 貸：現(xiàn)金 —— →傳出納崗登記核對 注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)， 樹立良好的部門形象。 （八）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。 每月與銷售會(huì)計(jì)核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。 （八）編制 產(chǎn)品銷售利潤表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷 售稅金、銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。 （ 3） 修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。 （五）主營業(yè)務(wù)收入核算 正常銷售 根據(jù)本月銷售會(huì)計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（ 2020 年 6 月 1 日以前發(fā)貨）和新賬（ 2020 年 6月 1 日以后發(fā)貨） —— →將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總 —— →與銷售會(huì)計(jì)銷售結(jié)算崗核對 —— →編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表” —— →編制記賬憑證 （ 1）新賬：運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑 證 借：應(yīng)收賬款 —— 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)） （ 2）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證 借：應(yīng)收賬款 —— 老賬 — 辦事處 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)） 退貨 發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。 注：中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。 七、銷售核算崗工作流程 （一）流程框架 調(diào)庫單 B 類銷售單 ——— → —————— → 下發(fā)出賬 上庫存賬 下庫存賬 ,上發(fā)出賬 銷售發(fā)票 ——— → ————— → A 類銷售單 上應(yīng)收賬 —————— → 回款單 銷售會(huì)計(jì) 上發(fā)出商品賬 ——— → —— →（兌現(xiàn)） 下應(yīng)收款 （二）庫存商品核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本 —— →分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方 —— →計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià) —— →憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的 B 類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方 —— →結(jié)庫存商品賬 —— →月末與銷售會(huì)計(jì)核對庫存商品賬。 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。 參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。 23 盤點(diǎn) 每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次 —— →督促倉庫管理員編制盤存表 —— →及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果 —— →協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng) —— →根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （ 1）盤盈 借：庫存商品 —— 醫(yī)藥庫 /塑料庫 借：管理費(fèi)用 —— 處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉 （ 2）盤虧 借：管理費(fèi)用 —— 處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：庫存商品 —— 醫(yī)藥庫 /塑料庫 （六）管理性工作 每月 10 提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。 （ 3）部門領(lǐng)用 借：管理費(fèi)用 —— 研究開發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用） 制造費(fèi)用 —— 質(zhì)保部 — 檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用） 營業(yè)費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) — 樣品（試賣樣品） （成本 +價(jià)差） 營業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 —— 招待費(fèi) （成本 +價(jià)差） 更改工程 —— GMP— 其他 （成本 +價(jià)差） 貸：庫存商品 —— 醫(yī)藥庫 /塑料庫 其他應(yīng)付款 —— 價(jià)差 （產(chǎn)品執(zhí)行價(jià) /） 17% —— →傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。 （ 2）領(lǐng)出返工 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn) — 車間 — 材料 貸：庫存商品 —— 醫(yī)藥庫 /塑料庫 —— →傳主 管崗復(fù)核 注：（ 1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。 產(chǎn)成品出庫 審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量 —— →抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總 —— →計(jì)算發(fā)出金額（ =數(shù)量 產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)） —— →在倉庫明細(xì) 賬中登記發(fā)出金額 —— →憑匯總表編制記賬憑證 （ 1）銷售單 借：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)庫 貸：庫存商品 —— 醫(yī)藥庫 /塑料庫 —— →傳銷售核算崗審核 注：（ 1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量 退貨入庫 貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。 （ 4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額 22 根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料 明細(xì)賬借方。 （五）生產(chǎn)成本核算 基本生產(chǎn)成本的歸集 檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢 —— →檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制 —— →結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表 —— →傳各車間成本核算員 產(chǎn)品成本核算 由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn) 品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。 （ 2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。 （三）其他核算 水（電）費(fèi) 收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證 —— →分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票 —— →將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票 —— →編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 — 水 /電 應(yīng) 交稅金 —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 管理費(fèi)用 —— 水 /電 貸：銀行存款 —— →傳主管崗復(fù)核 審核原輔材料領(lǐng)用 每月 1 日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證 —— →對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表 —— →對照匯總表審核記賬憑證 —— →傳主管崗 注：（ 1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。 （ 5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （ 3）費(fèi)用審核依據(jù)《 2020 年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi) (出租車費(fèi) )、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排 表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 注：（ 1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 每季度組織倉庫盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。 參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。 結(jié)材料倉庫明細(xì)賬 材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核對，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對。 （ 3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 ②銷售材料收入 審核外售材料批件 —— →開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票 —— →傳出納崗收款 —— →憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金 /銀行存款 借：制造費(fèi)用 —— 倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） —— →傳成本崗審核 注：（ 1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核 崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。 （ 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 —— →憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —— →傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 計(jì)算 加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ， 為本期材料發(fā)出單價(jià)。 （ 3）暫估入庫 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。 （ 2）配單 月末 將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對 —— →清查貨已到但 發(fā)票 未到情況 —— → 憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 — 各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款 —— 材料 暫估 —— →傳主管崗復(fù)核 并督促采購員報(bào)賬 —— →下月初用紅字沖回此憑證 —— →當(dāng)月末憑未配上的 第②聯(lián)收料單重新掛賬 注：（ 1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 應(yīng)付賬款 不定期督促采購員報(bào)賬 —— → 月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬 —— →保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注：（ 1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （ 3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 （二 ）采購付款 審核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃 —— →匯總資金計(jì)劃 —— →報(bào)財(cái)務(wù)部長審批 審核付款 （ 1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目 —— →審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備 —— →登記資金計(jì)劃并簽字 —— →傳出納崗付款 —— →月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況 —— →同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái) 16 務(wù)部長 （ 2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證 —— →編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款 —— 客戶單位 貸：銀行存款 —— →傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）付款金額計(jì)劃內(nèi) 10 萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi) 10 萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （ 6）根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo) 材料采購價(jià)格的執(zhí)行情況 ，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 （ 4） 100 元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等） 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中。 （