原材料的核算ppt課件(參考版)
2025-05-09 18:01本頁面
【正文】 4）、編制有關(guān)的會計(jì)分錄 重點(diǎn)掌握： 幾個賬戶的結(jié)構(gòu)： 實(shí)際成本法下：原材料、生產(chǎn)成本、在途物資賬戶結(jié)構(gòu) 計(jì)劃成本法下：物資采購、材料成本差異賬戶結(jié)構(gòu) 賬務(wù)處理： 實(shí)際成本下：單到貨到、單到貨未到、貨到單未到 及發(fā)出材料賬務(wù)處理 計(jì)劃成本下：單到貨到、單到貨未到、貨到單未 及發(fā)出材料賬務(wù)處理 購進(jìn)材料及發(fā)出材料材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理 比較區(qū)別： 實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)的不同 。 5）、 4月 30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料 11000公斤，全 部用于 B產(chǎn)品生產(chǎn)。材料尚未到達(dá)。 2）、 4月 5日上月已付款的甲材料 4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。 20*8年 4月初結(jié)存原 材料的計(jì)劃成本為 202200元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為 400000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 350000元，原材料成本差異 的月初數(shù)為 4000元（超支）本月收入材料成本差異為 8000元 （超支）則本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ )元 三、某公司 1999年 8月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 90， 000元，本月收入材料的計(jì)劃成本為 210， 000元，本 月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 185000元，月初結(jié)存材料成本差 異額為 1， 780元，本月收入材料成本差異額為 4， 220元。 1)、月末結(jié)算憑證還未收到： 借：原材料－丙材料 40， 000 貸：應(yīng)付賬款－暫估款 40， 000 2)、 10月 1日用紅字沖回： 借：原材料－丙材料 40， 000 貸：應(yīng)付賬款－暫估款 40， 000 3)、收到結(jié)算憑證時(shí) (實(shí)際成本 42022，稅 7140)： 借：材料采購 42， 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 7， 140 貸：應(yīng)付賬款 49， 140 4)、丙材料驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)超支差異 ： (實(shí)際 計(jì)劃 ) 借：原材料 －丙材料 40， 000 材料成本差異 2， 000 貸： 材料采購 －丙材料 42， 000 思考： 如上述用 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 及“ 預(yù)付賬款 ” 結(jié)算時(shí)，有何區(qū)別。 1)、月末結(jié)算單仍未到達(dá)時(shí)： 借：原材料 (估價(jià) ) 貸：應(yīng)付賬款－暫估款 (估價(jià) ) 2)、下月初用紅字沖回： 借：原材料 (估價(jià) ) 貸：應(yīng)付賬款－暫估款 (估價(jià) ) 3)、結(jié)算單到達(dá)時(shí)： 借： 材料 采購 (=材料實(shí)際成本 ) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） (=貨款 *17%+運(yùn)費(fèi) *7%) 貸：銀行存款 (=之和 ) 或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 4)、材料驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)： ①如果： 實(shí)際 計(jì)劃 ，結(jié)轉(zhuǎn) 超支 差異 借：原材料 (=計(jì)劃成本 ) 材料成本差異 (=超支差異 ) 貸：材料采購 (=實(shí)際成本 ) ② 如果： 計(jì)劃 實(shí)際 ，結(jié)轉(zhuǎn) 節(jié)約 差異 借：原材料 (=計(jì)劃成本 ) 貸：物資采購 (=實(shí)際成本 ) 材料成本差異 (=節(jié)約差異 ) 補(bǔ)充 A企業(yè) 9月 13日購入丙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫 但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。乙材料計(jì)劃成本 50， 。 結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)： 借： 材料 采購 (=材料實(shí)際成本 ) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） (貨款 *17%+運(yùn)費(fèi) *7%) 貸：銀行存款 (=之和 ) 或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)： 1)、如果： 實(shí)際 計(jì)劃 ，結(jié)轉(zhuǎn) 超支 差異 借：原材料 (=計(jì)劃成本 ) 材料成本差異 (=超支差異 ) 貸：材料采購 (=實(shí)際成本 ) 2)、如果： 計(jì)劃 實(shí)際 ，結(jié)轉(zhuǎn) 節(jié)約 差異 借：原材料 (=計(jì)劃成本 ) 貸：材料采購
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