制造業(yè)企業(yè)ppt課件(2)(參考版)
2025-05-09 12:04本頁(yè)面
【正文】 例 2 長(zhǎng)江公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 67000元 ， 按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 5%提取法定公益金；任意公積金不提；宣布分配投資者利潤(rùn) 30000元 。 企業(yè)在提取法定盈余公積和法定公益金前 ， 不得向投資者分配利潤(rùn) 。 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn) 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7770 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 7000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 490 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 280 例 月末將 12月份的收入 、 成本 、 費(fèi)用和稅金結(jié)轉(zhuǎn)“ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入 5000 貸：本年利潤(rùn) 105000 借：本年利潤(rùn) 99070 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 74800 其他業(yè)務(wù)支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7770 管理費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 （三）核算程序總結(jié)（圖示） 期末結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 期末結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 其它業(yè)務(wù)支出 期末結(jié)轉(zhuǎn) 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 原材料等 期末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 計(jì)算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅金 結(jié)轉(zhuǎn)其它業(yè)務(wù)成本 其它業(yè)務(wù)收入 （不含增值稅） 第七節(jié) 財(cái)務(wù)成果 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 一 、 利潤(rùn) （ 一 ） 利潤(rùn)的內(nèi)容和計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售折讓 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 （ 二 ） 利潤(rùn)的核算 設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 例 1 長(zhǎng)江公司經(jīng)匯總 12月份取得投資收益 3070元，營(yíng)業(yè)外收入 4000元，營(yíng)業(yè)外支出 3000元， 1月份至 11月份 末已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 90000元，已預(yù)交所得稅 29700元，若該年度應(yīng)納稅所得額恰好為該年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，所得稅率 33%。 借：銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000 借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：原材料 3000 例 4 、長(zhǎng)江公司 12月份匯總本月發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7500元，其中 5000元通過(guò)銀行存款已付， 2500元賒帳未付，管理費(fèi)用 4000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022元均已銀行存款支付； 借：管理費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 貸：銀行存款 11000 應(yīng)付帳款 2500 例 5 月末 ， 通過(guò)匯總 12月份已售甲產(chǎn)品 50件 ， 乙產(chǎn)品 100件 ， 其中甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 374元 ， 乙產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 561元 。 借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 3400 例 2 、 長(zhǎng)江公司 12月份出售給 B公司完工乙產(chǎn)品 100件 ，每件售價(jià) 800元 ， 增值稅發(fā)票上注明售價(jià) 80000元 ， 增值稅額為 13600元 ， 所有款項(xiàng) B公司賒帳未付 。 １ 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 具體核算是通過(guò)設(shè)置下列三個(gè)帳戶進(jìn)行： （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 3） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ２ 、 其他業(yè)務(wù)收支的核算 設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 帳戶進(jìn)行核算 。此時(shí) A企業(yè)是否確認(rèn)收入？ ，并接受客戶委托對(duì)軟件進(jìn)行日常管理，其中包括更新軟件。安裝合格后支付余款。 思考：下列情況是否確認(rèn)收入？ ，電梯已發(fā)出，預(yù)收部分貨款，發(fā)票已交付買方。 他人使用本企業(yè)資產(chǎn) 該收入的 確認(rèn)條件： （ 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （ 2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 （ 1） 若在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù) ， 應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)按合同或協(xié)議的金額確認(rèn)收入； （ 2） 若勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度 A、 在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠的估計(jì)的 ，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入 。 提供勞務(wù) 提供勞務(wù)取得的總收入 ， 一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定 。受托方將商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，同時(shí)開具代銷清單給委托方，委托方按代銷清單確認(rèn)收入。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，委托方則在收到受托方開具的代銷清單時(shí)才確認(rèn)收入。 (3)代銷商品 ， 一般視受托方和委托方簽訂的代銷權(quán)限情況來(lái)確定收入。
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