ch財(cái)產(chǎn)清查ppt課件(參考版)
2025-05-08 12:05本頁(yè)面
【正文】 參考答案： 批準(zhǔn)前 ， 會(huì)計(jì)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 貸：原材料 20 000 批準(zhǔn)后 ， 會(huì)計(jì)處理為： （ 1） 屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗的處理： 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 （ 2） 屬于由責(zé)任人賠償?shù)奶幚恚? 借：其他應(yīng)收款 8 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000 （ 3） 屬于自然災(zāi)害造成的損失的處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11 000 。 經(jīng)查明 ， 屬于定額內(nèi)合理的損耗有 5噸 ，計(jì) 1000元；屬于責(zé)任人賠償?shù)挠?40噸 ， 計(jì) 8000元；屬于自然災(zāi)害造成的損失為 55噸 ， 計(jì) 11000元 ， 但由保險(xiǎn)公司賠償 6000元 。 練習(xí) 2： 一 、 目的： 通過(guò)本題的練習(xí) ， 使同學(xué)們能夠掌握存貨清查的會(huì)計(jì)處理 。 銀行存款日記賬的登記 ， 還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行 。 （ 4） 7月 30日 ， 銀行代企業(yè)支付水電費(fèi) 2022元 ，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知 ， 故未登記入賬 。 （ 2） 7月 28日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 4000元 ，銀行已收款入賬 ， 但企業(yè)未接到銀行的收款通知 ，因而未登記入賬 。 ①處理方法： ◆ 不經(jīng)過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶； ◆ 發(fā)生 無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，可直接借記“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶。 ①賬戶設(shè)置 平時(shí)借方期末余額： 表示壞賬準(zhǔn)備少提數(shù)，應(yīng)于年末時(shí)補(bǔ)提 ◆ 不經(jīng)過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶； ◆ “壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 ▲ 經(jīng)批準(zhǔn)后 ， 編制記賬憑證登記入賬 ， 予以核銷 。 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （二）處理步驟： ▲ 核準(zhǔn)金額 ， 查明差異原因 ， 提出處理意見(jiàn) 。(見(jiàn)下圖 ) 賬存實(shí)存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱 實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備 注 盤 盈 盤 虧 清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn) （盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額） （賬面現(xiàn)有余額） （實(shí)際余額大于賬面余額） （實(shí)際余額小于賬面余額） ★ 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證 賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式 根據(jù)盤存單填列 根據(jù)有關(guān)賬戶填列 賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果 三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 (一）清查方法： 詢證核對(duì)法。 ★ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 ◆ 未達(dá)賬項(xiàng)例示 吸收存款 (對(duì)賬單 ) 見(jiàn)教材 。 ： 若存在 “ 未達(dá)賬項(xiàng) ” ，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 —— 填寫 “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” 。 ◆ 核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息 ◆ 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督 商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤存。 【 例 102】 （見(jiàn)下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期 M商品的期初結(jié)存、本期購(gòu)入和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況，與例 10－ 2給出的資料是一致的） 庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目： M商品 實(shí)物計(jì)量單位：件 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 數(shù) 量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 6 1 結(jié)存 借 200 10 2 000 5 購(gòu)入 400 12 4 800 借 600 6 800 18 購(gòu)入 200 15 3 000 借 800 9 800 30 合
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