【正文】 例 借：本年利潤(rùn) 54000 貸：利潤(rùn)分配 54000 請(qǐng)點(diǎn)擊這里進(jìn)入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9章 。 計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 交納所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 例 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11200 貸：庫存商品 ——A商品 7200 庫存商品 ——B商品 4000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 本月銷售 A產(chǎn)品 600件，單位成本為 12元，銷售 B產(chǎn)品 400件，單位成本 10元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工的 A、 B產(chǎn)品的成本。 如果期末無在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例 本月投入生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 1200件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為 14000元，其中完工 1000件，完工產(chǎn)品單位成本 12元，投入生產(chǎn) B產(chǎn)品 900件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為 8600元，其中完工 800件，完工產(chǎn)品單位成本 10元。 分配標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等 分配率 = 制造費(fèi)用總額 分配額 （某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用） =分配率 該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù) 借 制造費(fèi)用 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月“制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為 8000元，按照 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)將其在 A、 B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中 A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí) 5800小時(shí)， B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí) 4200小時(shí)。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項(xiàng)已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。 借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司用銀行存款交納城市建設(shè)維護(hù)稅 7000元，交納教育費(fèi)附加 3000元。 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 20220 貸：應(yīng)付股利 20220 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少 費(fèi)用和所有者權(quán)益同時(shí)減少 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司用銀行存款 202200元?dú)w還前欠太原礦山機(jī)器廠的設(shè)備款。 例 借：預(yù)收賬款 ——北京天天公司 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 例 年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積 30000元。 例 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 35000 ——B產(chǎn)品 20220 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 ——甲材料 40000 ——乙材料 30000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債項(xiàng)目與收入項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 收入項(xiàng)目減少所有者權(quán)益項(xiàng)目增加 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 借 :銷售費(fèi)用 2022 貸 :庫存現(xiàn)金 2022 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料 40000元，乙材料30000元。 例 借：原材料 ——甲材料 100000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司職工李強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元，以現(xiàn)金支付。 例 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 28000 B產(chǎn)品 12022 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 3000 銷售費(fèi)用 2022 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 某公司銷售給天津立達(dá)公司 A產(chǎn)品 50件，增值稅專用發(fā)票列示價(jià)款 80000元，增值稅額為 13600元，款項(xiàng)尚未收到。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 例 某公司收到投資人投入的銀行存款 20220元，作為企業(yè)的注冊(cè)資本存入銀行。 “ 其他應(yīng)付款 ” 按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 存入保證金：為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金。 other receivables 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和應(yīng)付職工薪酬等以外的其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 借方：登記企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收而未收的賠款、罰款、出租包裝物押金、撥給企業(yè)內(nèi)部使用的備用金和代墊款以及其他各種應(yīng)收、暫付的債權(quán)增加數(shù) 貸方：登記其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)收回或由單位、個(gè)人對(duì)預(yù)支款項(xiàng)報(bào)銷的債權(quán)減少數(shù) 借方余額：尚未收回的其他應(yīng)收、暫付的債權(quán)數(shù)額。 (4)備用金，如暫付給企業(yè)有關(guān)部門和個(gè)人周轉(zhuǎn)使用的款項(xiàng)等。 (2)應(yīng)收的各種罰款。 (1)應(yīng)收的各種賠款。 登記金額相等，總賬金額 120220元等于 A、 B材料明細(xì)賬之和 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 總賬與明細(xì)分類賬的數(shù)量關(guān)系 總賬期初（末）余額 =所屬明細(xì)賬期初（末）余額之和 總賬借（貸）發(fā)生額 =所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗(yàn)證總賬與明細(xì)賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細(xì)賬的試算平衡表，該表既可以起到驗(yàn)證的作用，還可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 例 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記