【正文】 “本年利潤” 貸方余額 “本年利潤” 借方余額 借 本年利潤 貸 凈利潤 借 利潤分配 貸 借 本年利潤 貸 凈虧損 凈利潤 凈虧損 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 年末，“本年利潤”賬戶為貸方余額 54000元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營業(yè)務(wù)收入 202200 貸：本年利潤 202200 例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5000 管理費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 營業(yè)費(fèi)用 10000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本年凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅的核算 年末，計(jì)算出當(dāng)年的利潤總額后，應(yīng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅稅金，并對(duì)其進(jìn)行核算。 借 費(fèi)用類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 收入類賬戶 貸 本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤 貸 費(fèi)用 收入 利潤 虧損 收入＜費(fèi)用 收入＞費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 100000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5000元，管理費(fèi)用 30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022元，營業(yè)費(fèi)用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤”賬戶。月末結(jié)轉(zhuǎn)已售 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 例 借：庫存商品 ——A商品 12022 庫存商品 ——B商品 8000 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 12022 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 8000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“ 庫存商品 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“ 主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。 A、 B產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。 例 制造費(fèi)用分配表 單位：元 產(chǎn)品 名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） 分配率 分配 金額 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 5800 4200 4640 3360 合計(jì) 10000 8000 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4640 ——B產(chǎn)品 3360 貸：制造費(fèi)用 8000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 本期的產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用－在產(chǎn)品成本 對(duì)本期的產(chǎn)品成本采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 例 借：原材料 ——甲材料 30000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 5100 貸：預(yù)付賬款 35100 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 本年凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。 例 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 7000 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3000 貸：銀行存款 10000 某公司收到天津立達(dá)公司發(fā)來的甲材料，并已驗(yàn)收入庫。 借：應(yīng)付賬款 ——太原礦山機(jī)器廠 202200 貸：銀行存款 202200 例 某公司用現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000 例 年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤中提取 20220元分配給投資者，尚未支付。 借：應(yīng)付賬款 ——上海大華工廠 80000 貸：短期借款 80000 某公司按合同規(guī)定，在收到北京天天公司預(yù)付購買 A產(chǎn)品的款項(xiàng) 23400元 10天后發(fā)出 A產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票，其中貨款為 20220元，增值稅額為 3400元。生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 15000元、乙材料 20220元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用甲材料 20220元，車間一般耗用甲材料 5000元，廠部行政管理部門耗用乙材料 10000元。 例 借 :其他應(yīng)收款 ——李強(qiáng) 1000 貸 :現(xiàn)金 1000 例 某公司用現(xiàn)金 2022元，支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 例 借：應(yīng)收賬款 ——天津立達(dá)公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 80000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減 成本費(fèi)用內(nèi)部項(xiàng)目的此增彼減 費(fèi)用增加而資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加而費(fèi)用減少 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購買甲材料 1000噸，每噸 100元，增值稅專用發(fā)票列示貨款 100000元，增值稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款支付。 借：銀行存款 20220 貸：實(shí)收資本 20220 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 月末，企業(yè)計(jì)算職工應(yīng)付工資 50000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 28000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 12022元，車間管理人員工資 5000元，廠部管理人員工資 3000元，銷售人員工資 2022元。 注意 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡