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很權(quán)威的利潤(rùn)表分析教程(參考版)

2025-05-06 04:49本頁(yè)面
  

【正文】 進(jìn)而還可以通過(guò)每年的共同比報(bào)表中的比率數(shù)據(jù),形成比較共同比利潤(rùn)表,從而分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)隨時(shí)間的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因。所以應(yīng)進(jìn)行利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析。 經(jīng)過(guò)上述分析,發(fā)現(xiàn)乙公司收入低而費(fèi)用高,所以該公司的利潤(rùn)水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低。 ②其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的水平低,該項(xiàng)目低于同行業(yè)先進(jìn)水平 10%。 ? 【 例題 】 2022年乙公司及同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的損益表主要項(xiàng)目如下: ? 項(xiàng)目(單位:萬(wàn)元)乙公司 同行業(yè)先進(jìn)企業(yè) ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 9 000 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2 970 3 772 ? 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1 800 2 000 ? 期間費(fèi)用 1 000 800 ? 凈利潤(rùn) 3 450 4 606 ? 要求:( 1)編制比較損益表; ( 2)簡(jiǎn)要分析乙公司利潤(rùn)水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低的原因。 第二,注意企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變化原因,是因?yàn)樵牧蟽r(jià)格變動(dòng)還是其他原因。 ( 3)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用 05年和 06年上升幅度很大,結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看出財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加與企業(yè)借款融資無(wú)關(guān),可能是和匯率的變動(dòng)相關(guān),需要進(jìn)一步分析。 1 258 100= 其他比值以此類(lèi)推 ? 分析: ( 1)企業(yè)利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)除 2022年外均在增長(zhǎng),而且增長(zhǎng)速度逐漸加快, 2022年企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況處于低谷。 2022年設(shè)定為基期,該年度所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均為100。具體方法是選擇分析期第一期為基期,將該期所有指標(biāo)設(shè)定為一個(gè)指數(shù),此后每期都與基期的指標(biāo)相比,得出相對(duì)于基期的指數(shù),從而判斷變動(dòng)趨勢(shì)和變動(dòng)速度。(公司的解釋是年度內(nèi)人民幣匯率升值,導(dǎo)致匯兌損失增加所致) ④投資收益 2022年度有較大下降,需進(jìn)一步查明原因。 ( 4)分析一些變化異常的項(xiàng)目 如 A公司: ? ①營(yíng)業(yè)費(fèi)用一直維持較高的水平上,同時(shí)隨銷(xiāo)售的增加而上升,應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)用于銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成,其中是否存在可以控制或降低的空間。 ? ( 2)再分析利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的主要來(lái)源 如 A公司比較利潤(rùn)表中可看出利潤(rùn)的主要來(lái)源是營(yíng)業(yè)利潤(rùn),其次是投資收益,由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)具有可持續(xù)性,說(shuō)明利潤(rùn)的質(zhì)量較好??傮w來(lái)看 A公司經(jīng)營(yíng)成果較好。 具體見(jiàn)教材 86 A公司比較利潤(rùn)表。 本節(jié)具體內(nèi)容: ? 一、比較利潤(rùn)表 或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示,用以考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。 ,則企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量較高 ,分析人員應(yīng)當(dāng)單列,或者對(duì)其按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 ,質(zhì)量不高,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析中予以剔除 ,所以在分析利潤(rùn)狀況時(shí)應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中扣除 ,說(shuō)明本期利潤(rùn)質(zhì)量較高 ? [答疑編號(hào) 11030107:針對(duì)該題提問(wèn) ] 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 企業(yè)投資收益不具有持續(xù)性,即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益,也不能對(duì)其評(píng)價(jià)過(guò)高。 【 例題 稀釋每股收益是假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性普通股(如可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證)均已轉(zhuǎn)換為普通股,從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。 每股收益包括:基本每股收益和稀釋每股收益。 ( 3)企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是否以未來(lái)期間可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,超出部分因在后期不能轉(zhuǎn)回,所以在本期不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)關(guān)注: ( 1)企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)稅基礎(chǔ)確定是否公允。 當(dāng)期發(fā)生但是在以后期間繳納的部分,即遞延所得稅。 其次鑒于該項(xiàng)目?jī)?nèi)容在未來(lái)沒(méi)有可持續(xù)性,所以在分析利潤(rùn)狀況時(shí)應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中將營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目剔除。 另外企業(yè)投資收益不具有可持續(xù)性,即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益,也不能對(duì)其評(píng)價(jià)過(guò)高。 分析人員應(yīng)確定企業(yè)投資的目的。 ? 九、投資凈收益 企業(yè)對(duì)外投資一般基于兩個(gè)目的: 一是利用企業(yè)自身閑置的資金取得暫時(shí)性收益。 分析人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注每項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,是否存在企業(yè)計(jì)提不足或過(guò)度計(jì)提的狀況,并且與歷史資產(chǎn)減值狀況對(duì)比,觀察減值準(zhǔn)備的異常變化,是否企業(yè)應(yīng)用資產(chǎn)減值來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 ? 七、資產(chǎn)減值損失 企業(yè)對(duì)于絕大部分資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失,這體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則。 。 ? 六、財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生主要與以下幾個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān): 應(yīng)將財(cái)務(wù)費(fèi)用分析與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析相結(jié)合,觀察財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)是源于企業(yè)短期借款還是長(zhǎng)期借款,同時(shí)對(duì)于借款費(fèi)用中應(yīng)予以資本化的部分是否已經(jīng)資本化,或者借款費(fèi)用中應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是否企業(yè)對(duì)其進(jìn)行了資本化。多選題 】 下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。 再有,如果財(cái)務(wù)分析人員能夠獲得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算,通過(guò)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比,可以更容易的得到企業(yè)管理費(fèi)用的質(zhì)量狀況。 五、管理費(fèi)用 ,對(duì)管理費(fèi)用有效的控制可以體現(xiàn)企業(yè)管理效率的提高,但有些項(xiàng)目的控制或減少對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的,如企業(yè)研發(fā)費(fèi)、職工教育費(fèi)等。 如果銷(xiāo)售費(fèi)用有較大的增長(zhǎng),應(yīng)觀察增長(zhǎng)的內(nèi)容是什么。 四、銷(xiāo)售費(fèi)用 對(duì)于銷(xiāo)售費(fèi)用的質(zhì)量分析,應(yīng)當(dāng)注意其支出數(shù)額與本期收入之間是否匹配。 三、營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。對(duì)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行分析時(shí)注意: 關(guān)注企業(yè)存貨發(fā)出的方法及其變動(dòng)。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的交易,很可能是不公允,所以如果這部分收入占較大比重,說(shuō)明收入質(zhì)量不高, A選;行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān),質(zhì)量不高, B選;適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入比重較大,說(shuō)明收入質(zhì)量高, C不選;企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃,通??梢哉J(rèn)為收入可持續(xù)性較強(qiáng),質(zhì)量較高, D不選;產(chǎn)品配置適應(yīng)消費(fèi)者的偏好,說(shuō)明收入質(zhì)量高。多選題 】 在營(yíng)業(yè)收入分析時(shí),一般來(lái)說(shuō),可以質(zhì)疑營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量不高的情形有( )。 E不確認(rèn)收入。 D不確認(rèn)收入。 售出的商品中附有退貨條款,但無(wú)法確定其退貨的可能性,說(shuō)明商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移,應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入,所以 C不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。 ,但該商品尚未發(fā)出 ,已經(jīng)辦妥托收手續(xù) ,但無(wú)法確定其退貨的可能性 ,在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì),已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)無(wú)法收回 [答疑編號(hào) 11030104:針對(duì)該題提問(wèn) ] 【 答案 】 ACDE 【 解析 】 企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,而預(yù)收貨款未發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)債,所以 A不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。 【 例題 單選題 】 作為收入確認(rèn)的一種方法,完工百分比法主要適用于( )。 [答疑編號(hào) 11030102:針對(duì)該題提問(wèn) ] 【 答案 】 B 【 解析 】 營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的核心,最具有未來(lái)的可持續(xù)性,如果企業(yè)的利潤(rùn)總額絕大部分來(lái)源為營(yíng)業(yè)收入,則企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量較高。 【 例題 因此這種收入并不一定真實(shí),分析人員應(yīng)當(dāng)考慮將其單列,或者對(duì)其按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,如果難以調(diào)整的,可以直接從企業(yè)收入中剔除出去。 對(duì)收入?yún)^(qū)域構(gòu)成的分析,有助于預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)期間的收入狀況。 分析方法一般是計(jì)算各經(jīng)營(yíng)品種的收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比重,在通過(guò)比較比重的變化發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)品種結(jié)構(gòu)的變化幅度。 第二,在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì):對(duì)于已經(jīng)發(fā)生和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理估計(jì),只確認(rèn)可能發(fā)生的損失,不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。 分析營(yíng)業(yè)收入時(shí)注意: 1)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件( 5個(gè)) 分析人員應(yīng)當(dāng)查看企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)是否遵循了這 5個(gè)標(biāo)準(zhǔn),是否將應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)的銷(xiāo)售收入延期入賬,是否將不應(yīng)本期入賬的收入確認(rèn)為本期收入。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是利潤(rùn)形成的主要來(lái)源。從利潤(rùn)形成過(guò)程來(lái)看,只有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自未來(lái)可持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),利潤(rùn)質(zhì)量才較高,工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,其營(yíng)業(yè)收入可持續(xù)性較強(qiáng),而投資收益可持續(xù)性差,所以 C、 D 均正確。從利潤(rùn)結(jié)果來(lái)看,因?yàn)椴捎脵?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系,企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不同步,而沒(méi)有現(xiàn)金撐的利潤(rùn)質(zhì)量較差。單選題 】 關(guān)于利潤(rùn)表質(zhì)量分析下列表述錯(cuò)誤的是( )。 第二,從利潤(rùn)形成的過(guò)程看,只有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自于那些未來(lái)持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),利潤(rùn)的質(zhì)量才比較高。 具體內(nèi)容: 利潤(rùn)表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤(rùn)形成過(guò)程和利潤(rùn)結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行分析。 本章教材結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表質(zhì)量分析 利潤(rùn)表各項(xiàng)目分析 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析 比較利潤(rùn)表分析和定比趨勢(shì)分析 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析 共同比利潤(rùn)表編制與分析 本章考點(diǎn): 本章難點(diǎn):定比利潤(rùn)表和共同比利潤(rùn)表的編制 大綱要求: 識(shí)記:營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成。 ?第三,分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成績(jī)與問(wèn)題。 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 因素分析 ?影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的因素 ?因素分析方法 ?評(píng)價(jià)及應(yīng)注意的問(wèn)題 影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的因素 ?銷(xiāo)售量 ?銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu) ?銷(xiāo)售價(jià)格 ?銷(xiāo)售成本 ?產(chǎn)品質(zhì)量 ?稅金 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)因素分析方法 1. 銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析 ? 銷(xiāo)售量變 產(chǎn)品銷(xiāo) 產(chǎn) 品 ? 動(dòng)對(duì)利潤(rùn)=售利潤(rùn) ( 銷(xiāo)售量-1 ) ? 的影響 基期數(shù) 完成率 ? 產(chǎn) 品 ∑ [產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量 基期單價(jià) (或單位成本 )] ? 銷(xiāo)售量= ──────────────────── 100% ? 完成率 ∑ [產(chǎn)品基期銷(xiāo)售量 基期單價(jià) (或單位成本 )] 品種構(gòu)成變動(dòng)影響 第一種方法: ? 品種構(gòu)成 產(chǎn) 品 產(chǎn)品基 基期產(chǎn) 產(chǎn) 品 ? 變動(dòng)對(duì)利= ∑ ( 實(shí) 際 期單位 ) -品銷(xiāo)售 銷(xiāo)售量 ? 潤(rùn)的影響 銷(xiāo)售量 利 潤(rùn) 利 潤(rùn) 完成率 第二種方法: ? 品種構(gòu)成 產(chǎn) 品 產(chǎn)品 實(shí)際 基期 基 期 ? 變動(dòng)對(duì)利= ∑ [∑ ( 實(shí) 際 基期 ) ( 品種-品種 ) 銷(xiāo) 售 ] ? 潤(rùn)的影響 銷(xiāo)售量 單價(jià) 構(gòu)成 構(gòu)成 利潤(rùn)率 品種構(gòu)成變動(dòng)影響 第三種方法: ? 品種構(gòu)成 產(chǎn)品 產(chǎn)品 實(shí)際 基期 基期 基期綜 ? 變動(dòng)對(duì)利= ∑ [∑ ( 實(shí)際 基期 ) ( 品種-品種 ) ( 銷(xiāo)售-合銷(xiāo)售 ) ] ? 潤(rùn)的影響 銷(xiāo)售量 單價(jià) 構(gòu)成 構(gòu)成 利潤(rùn)率 利潤(rùn)率 ? 第四種方法: ? 品種構(gòu)成 實(shí)際產(chǎn) 基期產(chǎn) 其他各因素 ? 變動(dòng)對(duì)利=品銷(xiāo)售-品銷(xiāo)售-變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售 ? 潤(rùn)的影響 利 潤(rùn) 利 潤(rùn) 利潤(rùn)的影響 價(jià)格變動(dòng)影響 ? 價(jià)格變動(dòng) 產(chǎn) 品 實(shí)際 基期 ? 對(duì)銷(xiāo)售利= ∑ [實(shí) 際 ( 銷(xiāo)售-銷(xiāo)售 ) ] ? 潤(rùn)的影響 銷(xiāo)售量 價(jià)格 價(jià)格 成本變動(dòng)的影響 ? 成 本 產(chǎn) 品 單位產(chǎn)品 單位產(chǎn)品 ? 變動(dòng)對(duì)利=實(shí) 際 ( 基 期-實(shí) 際 ) ? 潤(rùn)的影響 銷(xiāo)售量 成 本 成 本 如果該產(chǎn)品屬于等級(jí)品,價(jià)格變動(dòng)又可以分解成等級(jí)構(gòu)成(比重)和等級(jí)價(jià)格變動(dòng)的影響 ? 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響 = ∑ (報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)-基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)) 報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量 ? 產(chǎn)品等級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響 = ∑ (報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的報(bào)告期平均單價(jià)-報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)) 報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量 消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響 消費(fèi)稅率有兩種; 比例稅率(采取從價(jià)定率計(jì)稅方式)和定額稅率(采取從量定額計(jì)稅方式) ? 比例稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn) = ∑ 報(bào)告期銷(xiāo)售收入 (基期消費(fèi)稅率-報(bào)告期消費(fèi)稅率) ? 定額稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn) = ∑ 報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量 (基期單位稅額-報(bào)告期單位稅額) 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)分析案例 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)完成情況評(píng)價(jià): ?第一,分清影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的有利因素與不利因素。這樣,公司的新老股東將在未來(lái)一起共享企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。理由是:公司將把利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金投入某個(gè)新項(xiàng)目中去。 ?應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加、應(yīng)付賬款平均付賬期的不正常延長(zhǎng) ? 企業(yè)支付能力下降 ?企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模的不正常增加 ? 有可
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