稅收原則ppt課件(2)(參考版)
2025-05-05 18:32本頁面
【正文】 。 40 ? 最優(yōu)稅收理論的核心是對稅收的公平與效率原則的內(nèi)容進(jìn)行整合，以便在公平與效率的權(quán)衡取舍間尋求一個最優(yōu)的組合。 ? 稅制的運(yùn)行成本包括直接成本和間接成本，直接成本是指政府征稅時發(fā)生的管理與執(zhí)行成本，間接成本是指對納稅人和整個經(jīng)濟(jì)所施加的成本。稅制的超額負(fù)擔(dān)可以通過兩種方式來降低：一是拓寬稅基，二是抵消稅收扭曲的影響。 ? 稅收的超額負(fù)擔(dān)是由于稅收對經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行較低效率的分配從而導(dǎo)致市場決策的扭曲而產(chǎn)生的。 ? 縱向公平要求稅制應(yīng)該具有累進(jìn)性，也即，應(yīng)納稅額占收入的比重應(yīng)該隨著收入的增加而提高。 ? 年度收入是測定支付能力的最為普遍的指標(biāo)。 37 本章小結(jié) ? 在現(xiàn)代稅制的分析中，稅收公平的主要原則是支付能力原則，它要求納稅人的負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)其繳納稅收的能力來確定。改革過程中可能產(chǎn)生暫時性的無效率。 ? 稅制改革應(yīng)綜合考慮效率與公平兩大目標(biāo)。 ? 最優(yōu)稅率與勞動供給的反應(yīng)靈敏度、財(cái)政收入的需要和收入分配的價值判斷密切相關(guān)，假如能夠計(jì)算或者確定這些參數(shù)值，就可以計(jì)算出最優(yōu)稅率。 35 ? 最優(yōu)線性所得稅模型 （ Stern, 1976） – 結(jié)論：線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減小而增加，而隨著財(cái)政收入的需要和更加公平的評價而增加。 33 最優(yōu)所得稅 ? 非線性所得稅最優(yōu)模型 （ Mirrlees, 1971）的一般結(jié)果 – 邊際稅率應(yīng)在 0與 1之間； – 有最高所得的個人的邊際稅率為 0； – 如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為 0。 32 ? 需注意的問題 – 對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事； – 盡管有人辯稱商品稅無須承擔(dān)收入分配的職能，并認(rèn)為收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實(shí)際情況并非如此。 – 在需求獨(dú)立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。 ? 局限性：忽略收入分配，具有內(nèi)在的不公平性。 – 逆彈性法則 ： 比例稅率應(yīng)當(dāng)與課稅商品的需求價格彈性成反比例。 1 2 n1 2 nd x d x d x= = =x x xidx iix i29 ? 政策含義 – 要實(shí)現(xiàn)最優(yōu)商品課稅，應(yīng)當(dāng)對所有的商品課征統(tǒng)一的稅率，從而盡可能使稅收只具有收入效應(yīng)而不會產(chǎn)生替代效應(yīng)。 – 公式： – 是課稅所導(dǎo)致的第 種商品生產(chǎn)量的減少，而 是課稅前第 種商品的生產(chǎn)量。 – 最優(yōu)稅收理論中的“最優(yōu)”實(shí)際上指的是“次優(yōu)”。 – 能夠帶來最大社會福利水平的稅收就是 最優(yōu)稅收 (optimal tax)。 自行車稅叫停為何得民心 24 最優(yōu)稅收 ? 最優(yōu)稅收理論的核心 ? 最優(yōu)稅收理
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