【正文】 對于不帶息票據(jù)來說，票據(jù)到期價值就是其面值。 　　 貼現(xiàn)　　貼現(xiàn)的計算一般有四個步驟：　?。?）根據(jù)票據(jù)面值、期限和利率，計算票據(jù)到期價值。需要注意的是，月末出票，按對應(yīng)月份最后一天確認(rèn)到期日。 　　例：出票日5月23日，期限為90天的應(yīng)收票據(jù)，其到期日肯定為8月，5月的天數(shù)“算頭不算尾”或“算尾不算頭”為“31－23 ＝8天”，其中經(jīng)歷的6月和7月分別為30天和31天，所以到期日為8月“90－8－30－31＝21”日。與之相反的意思是“算頭又算尾”，其意思是指：計算天數(shù)時，出票日和到期日兩天都算，其計算方法是“到期日期－出票日期＋1”。 　　 ① 應(yīng)收票據(jù)期限按日表示時，采用精確天數(shù)計算到期日，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。 　　（3）到期日計算：一般情況下，計算到期日的意義不大。360）；當(dāng)公式中“期限”采用月數(shù)時，公式中“利率”應(yīng)采用月利率（年利率247。 　?。?）利率換算：應(yīng)收票據(jù)的票面利率一般為年利率。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)期限按日表示時，公式中“期限”采用天數(shù)；當(dāng)應(yīng)收票據(jù)期限按月表示時，公式中“期限”采用月數(shù)。利息按如下公式計算：　　利息＝應(yīng)收票據(jù)面值利率期限　　在這個公式中，需要明確幾個問題：　?。?）期限判斷：公式中的“期限”是指出票日至計息日之間的時間間隔。 　　 利息的計提　　不帶息票據(jù)持有期間不存在計息問題，利息的計提僅針對帶息票據(jù)而言。 　　在會計核算中，可以直接計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收項目包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收融資租賃款。 　　由于商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)票據(jù)的安全性相應(yīng)地也就比“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”高，因此不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。 　　（二）持有期間的計量　　應(yīng)收票據(jù)持有期間主要涉及“是否計提壞賬準(zhǔn)備”、“利息計提”、“貼現(xiàn)”、“中途背書轉(zhuǎn)讓”等問題。 　　我國在會計核算上已越來越多地引入“現(xiàn)值”概念，比如“成本與可收回金額孰低法”中可收回金額的確定、融資租賃固定資產(chǎn)的入賬價值、債券溢折價攤銷中的實際利率法等，都要涉及現(xiàn)值的計算。 　 　　 按“是否計息”，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 　　 按“一年期為限”，分為短期應(yīng)收票據(jù)、長期應(yīng)收票據(jù)。　?。ㄈ┓诸悺　?yīng)收票據(jù)的分類有多個標(biāo)準(zhǔn)，因而產(chǎn)生多種分類方法：　　 按“是否可背書轉(zhuǎn)讓”，分為可背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)、不可背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)。 如果B是另外一個企業(yè)，這樣的匯票就是商業(yè)承兌（商業(yè)）匯票；如果B是一家銀行，這樣的匯票就是銀行承兌（商業(yè)）匯票。 　　 銀行承兌匯票：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，是商業(yè)匯票的一種形式。　　 銀行匯票：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并在見票時無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是和商業(yè)匯票相對應(yīng)的一個概念，它們的歸屬如圖所示：　　 類別子類出票人是否需要承兌商業(yè)匯票商業(yè)承兌（商業(yè)）匯票一般企業(yè)需要銀行承兌（商業(yè)）匯票銀行匯票　 查看答 應(yīng)收票據(jù)　　一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)　?。ㄒ唬┐_認(rèn)原則　　應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)一般與收入相聯(lián)系，其用于核算尚未到期的商業(yè)票據(jù)。 　　A、由出納人員兼任會計檔案保管工作　　B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章　　C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作　　D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作查看答案答案：D解析：《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　v年試題　　單項選擇題（2002）　　下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（ 　　 支付款項印鑒保管情況。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：　　 相關(guān)崗位和人員設(shè)置情況。 　?。ㄎ澹┘訌娿y行預(yù)留印鑒管理。 　　（三）嚴(yán)格授權(quán)審批制度，規(guī)定職責(zé)范圍和要求。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！　《⒇泿刨Y金內(nèi)部控制的規(guī)定　　了解《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的主要內(nèi)容：　?。ㄒ唬┙徫回?zé)任制，不相容職務(wù)分離?！　《囗椷x擇題　　下列屬于其他貨幣資金核算范圍的項目有（ ）。 　　 　　練習(xí)題　　判斷題　　存出投資款在“其他貨幣資金”科目中核算?！　?D、銀行本票存款　　 C、信用卡存款　　 B、備用金　　 A、信用證存款 借：銀行存款　　貸：其他貨幣資金——借：其他貨幣資金——　　貸：銀行存款收到發(fā)票賬單　　二、其他貨幣資金的計量　　其他貨幣資金按實際收支數(shù)進(jìn)行計量。在核算上，和其他應(yīng)收款或相關(guān)科目對轉(zhuǎn)）?！?　?。ǘ┩獠捍婵畹牟少弻糁桓恫皇?，款項付完后結(jié)束賬戶。36060＝（元）貼現(xiàn)所得＝12051－＝（元） 其他貨幣資金　　一、其他貨幣資金的確認(rèn)　?。ㄒ唬┟骷?xì)科目設(shè)置　　其他貨幣資金設(shè)置以下明細(xì)科目核算：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。 　　 A、11583 　　 B、11404　　 C、 　　 D、查看答案答案：D 解析：到期值＝11700（1＋12％247。銀行貼現(xiàn)率為6％。按月表示的月末出票商業(yè)匯票，其到期日為對應(yīng)月份的最后一天。　　練習(xí)題　　判斷題　　出票日為4月30日的6個月商業(yè)匯票，其到期日為10月30日。借：應(yīng)收賬款　　貸：應(yīng)收票據(jù)已貼現(xiàn)不作處理未收款（出票人未付款）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額）　　財務(wù)費用（貼現(xiàn)息－尚未計提的利息）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）中途背書轉(zhuǎn)讓不帶息票據(jù)借：在途物資或物資采購（發(fā)票）　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）借或貸：銀行存款（差額）帶息票據(jù)借：在途物資或物資采購（發(fā)票）　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）　　財務(wù)費用（尚未計提的利息）借或貸：銀行存款（差額）到期時收款（出票人付款）未貼現(xiàn)計提利息12=1125元　　 B公司轉(zhuǎn)入逾期貸款的票據(jù)本息額為50000＋1125＝51125元。票據(jù)到期后，付款單位A公司無法支付，同時B公司也無法償付銀行，B公司收到銀行通知，將該票據(jù)款轉(zhuǎn)為逾期貸款處理，請問B公司應(yīng)確認(rèn)的貸款金額是多少？　　分析：此時不需要考慮貼現(xiàn)時的計算，直接計算票據(jù)的本息即可。當(dāng)然，如果銀行不要求立即支付該票據(jù)的本息而是轉(zhuǎn)為逾期貸款，企業(yè)應(yīng)該借記“應(yīng)收賬款――原出票企業(yè)”，貸記“短期借款”?！　?關(guān)于帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)到期后，承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)票據(jù)退回申請企業(yè)，申請企業(yè)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額中是否包括應(yīng)收票據(jù)的利息　　申請企業(yè)此時不需要考慮貼現(xiàn)時的計算，直接計算票據(jù)的本息即可，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額是票據(jù)的到期值，包括應(yīng)收票據(jù)的利息。需要注意的是，由于利息是半年計提一次的，8兩月的利息尚未入賬，不能予以補提，因此轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額是103元。即6月30日編制會計分錄：　　借：應(yīng)收票據(jù) 3 （10012%3247。請計算轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額。 　　例：某企業(yè)4月1日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，面值100元，票面利率12%，10月1日到期，企業(yè)于半年度末計算票據(jù)利息。 　　需要注意的是應(yīng)收票據(jù)無法收回的處理：　　 關(guān)于帶息應(yīng)收票據(jù)無法收回時轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款是否包含本息　　超過承兌期或有確鑿證據(jù)證明應(yīng)收票據(jù)無法收回的情況下，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。 　　需要注意的是，由于應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓價值是應(yīng)收票據(jù)的到期價值，因此帶息應(yīng)收票據(jù)中途背書轉(zhuǎn)讓時，同時應(yīng)計算尚未計提的利息并將其沖減當(dāng)期財務(wù)費用。對于不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，計入財務(wù)費用的金額等于貼現(xiàn)息；對于帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，計入財務(wù)費用的金額實際是“貼現(xiàn)息－票面利息＋已計提利息”或“貼現(xiàn)息－尚未計提的利息”。 　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)率（日利率） 貼現(xiàn)天數(shù)　　（4）計算貼現(xiàn)所得金額，為票據(jù)到期價值扣除貼現(xiàn)息后的差額。 　　貼現(xiàn)天數(shù)＝貼現(xiàn)日至到期日實際天數(shù)－1　　其實，公式中“貼現(xiàn)日至到期日實際天數(shù) ”是按“算頭又算尾”方法計算的，所以，“貼現(xiàn)日至到期日實際天數(shù)－1”也就是按照“算頭不算尾”或“算尾不算頭”方法計算出來的貼現(xiàn)日至到期日之間的天數(shù)。注意，貼現(xiàn)期一般只能按天數(shù)計算而不能按月數(shù)計算。對于不帶息票據(jù)來說，票據(jù)到期價值就是其面值。 　　 貼現(xiàn)　　貼現(xiàn)的計算一般有四個步驟：　　（1）根據(jù)票據(jù)面值、期限和利率，計算票據(jù)到期價值。需要注意的是，月末出票，按對應(yīng)月份最后一天確認(rèn)到期日。 　　例：出票日5月23日，期限為90天的應(yīng)收票據(jù)，其到期日肯定為8月，5月的天數(shù)“算頭不算尾”或“算尾不算頭”為“31－23 ＝8天”，其中經(jīng)歷的6月和7月分別為30天和31天，所以到期日為8月“90－8－30－31＝21”日。與之相反的意思是“算頭又算尾”，其意思是指：計算天數(shù)時，出票日和到期日兩天都算，其計算方法是“到期日期－出票日期＋1”。 　　 ① 應(yīng)收票據(jù)期限按日表示時，采用精確天數(shù)計算到期日，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。 　?。?）到期日計算：一般情況下，計算到期日的意義不大。360）；當(dāng)公式中“期限”采用月數(shù)時，公式中“利率”應(yīng)采用月利率（年利率247。 　　（2）利率換算：應(yīng)收票據(jù)的票面利率一般為年利率。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)期限按日表示時，公式中“期限”采用天數(shù)；當(dāng)應(yīng)收票據(jù)期限按月表示時，公式中“期限”采用月數(shù)。利息按如下公式計算：　　利息＝應(yīng)收票據(jù)面值利率期限　　在這個公式中，需要明確幾個問題：　　（1）期限判斷：公式中的“期限”是指出票日至計息日之間的時間間隔。 　　 利息的計提　　不帶息票據(jù)持有期間不存在計息問題，利息的計提僅針對帶息票據(jù)而言。 　　在會計核算中，可以直接計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收項目包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收融資租賃款。 　　由于商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)票據(jù)的安全性相應(yīng)地也就比“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”高，因此不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。 　　（二）持有期間的計量　　應(yīng)收票據(jù)持有期間主要涉及“是否計提壞賬準(zhǔn)備”、“利息計提”、“貼現(xiàn)”、“中途背書轉(zhuǎn)讓”等問題。 　　我國在會計核算上已越來越多地引入“現(xiàn)值”概念，比如“成本與可收回金額孰低法”中可收回金額的確定、融資租賃固定資產(chǎn)的入賬價值、債券溢折價攤銷中的實際利率法等，都要涉及現(xiàn)值的計算。 　 　　 按“是否計息”，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 　　 按“一年期為限”，分為短期應(yīng)收票據(jù)、長期應(yīng)收票據(jù)?！　。ㄈ┓诸悺　?yīng)收票據(jù)的分類有多個標(biāo)準(zhǔn)，因而產(chǎn)生多種分類方法：　　 按“是否可背書轉(zhuǎn)讓”，分為可背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)、不可背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)。 如果B是另外一個企業(yè)，這樣的匯票就是商業(yè)承兌（商業(yè)）匯票；如果B是一家銀行，這樣的匯票就是銀行承兌（商業(yè)）匯票。 　　 銀行承兌匯票：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，是商業(yè)匯票的一種形式?！　?銀行匯票：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并在見票時無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是和商業(yè)匯票相對應(yīng)的一個概念，它們的歸屬如圖所示：　　 類別子類出票人是否需要承兌商業(yè)匯票商業(yè)承兌（商業(yè)）匯票一般企業(yè)需要銀行承兌（商業(yè)）匯票銀行匯票　 應(yīng)收票據(jù)　　一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)　?。ㄒ唬┐_認(rèn)原則　　應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)一般與收入相聯(lián)系，其用于核算尚未到期的商業(yè)票據(jù)。 　　多項選擇題　　在商品購銷過程中，下列各項屬于收付雙方使用托收承付結(jié)算方法必須具備的條件的有（ ）。 　　單項選擇題　　企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，可通過下列（ ）賬戶辦理。　　練習(xí)題　　判斷題　　所有在銀行的存款都應(yīng)通過“銀行存款”科目核算。至于異地托收承付結(jié)算方式，只有在根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)出商品后才能向銀行辦理托收承付手續(xù)。查看答案答案：CD　　D、商業(yè)匯票結(jié)算方式　　B、匯兌結(jié)算方式 　　歷年試題　　多項選擇題（1997）　　根據(jù)我國現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時附帶提供勞務(wù)的情況下才能使用的結(jié)算方式有（ ）。 （二）銀行存款核算要求　　銀行存款日記賬序時登記，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期核對，按幣種開設(shè)明細(xì)賬。　　二、銀行存款的計量銀行存款按實際收支數(shù)進(jìn)行計量。 　　 專用存款戶：特定用途開立。 　　 一般存款戶：（1）是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機(jī)構(gòu)賬戶；（2）可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；（3）可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。國際結(jié)算，商業(yè)銀行或分支辦理 信用證信匯和電匯委托收款單位或個人同城或異地3日內(nèi)通知郵寄或電報，取消了部分拒付。 信用卡單位或個人同城或異地可背書，單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個月?？梢园聪卤碛洃浟私猓骸　?結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定銀行匯票單位或個人同城或異地一個月按實際金額付款，可背書，可轉(zhuǎn)賬也可支現(xiàn)，取消500元起點限制。 　　（一）使用要求　　超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 查看答案答案：對解析：企業(yè)原則上不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和