研發(fā)項目ppt課件(參考版)
2025-05-04 22:23本頁面
【正文】 ? 研發(fā)費用資料： ? 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 ? 對委托開發(fā)項目，由受托方提供： 受托方研發(fā)項目費用支出明細情況 39 C. 申報方式： ?預(yù)繳時，據(jù)實申報； ?年度申報匯算清繳時：加計扣除。 （ 4）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 （ 2）自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書 和研究開發(fā)費 預(yù)算 。 ?2022年開始， 600萬無形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)：每年在據(jù)實攤銷 60萬基礎(chǔ)上，可加計攤銷 30萬，每年少繳所得稅 （ 30 25%）， 10年少繳所得稅75 （ 10）萬。 34 (3) 第三種情況的處理： ? 2022年當(dāng)各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 4,000,000 資本化支出 6,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2022年每月末，將費用化支出轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ” 賬戶（此處做的是一筆匯總分錄），由于資本化支出部分未達到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn) “ 研發(fā)支出 — 資本化支出 ” 賬戶。 33 ? 2022年 1月，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途時： 借：無形資產(chǎn) 10,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 ? 從 2022年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費用 1,000,000 貸：累計攤銷（ 10,000,000/10） 1,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2022年度研發(fā)投入 1000萬，全部資本化，因此 2022年度不能扣除研發(fā)費，也不能加計扣除。 假定： （ 1）研發(fā)費用均不符合資本化條件，全部計入當(dāng)期損益； （ 2）研發(fā)費用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于 2022年 1月達到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷； （ 3）研發(fā)費中符合資本化條件的支出為 600萬元，該專利技術(shù)于2022年 1月達到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷。 ?對委托開發(fā)項目： ?由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細情況 30 ? 例： ，甲公司經(jīng)董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會認為，研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。 28 ? 集團公司的集中研發(fā)項目： （分攤制） ? 集團公司集中進行的研發(fā)項目，其 實際發(fā)生 的研究開發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進行分攤。 ? 委托開發(fā)項目： ? 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 ?50%加計扣除部分 ：（稅收優(yōu)惠） ?可加計的研發(fā)費有限制。 ? 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 . 21 （ 3）會計處理： ?科目設(shè)置：研發(fā)支出 ? 可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。 ? 能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式 。 ? 資本化的五個條件： ? 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 ? 如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等，均屬于開發(fā)活動。 19 ? 開發(fā)階段： ?指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。 ? 研究階段是探索性的，為進一步開發(fā)活動進行資
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