中國“財師匯”營改增實施辦法(參考版)
2025-05-04 12:40本頁面
【正文】 。 （ 5）開具發(fā)票量過于龐大：存在人手不足的問題。 （ 3）面臨潛在的稅務風險：實際稅負增加的風險，原優(yōu)惠政策不能繼續(xù)享受的風險，增值稅專用發(fā)票使用不當引發(fā)的行政及刑事風險，增值稅申報引發(fā)的稅務稽查風險，新稅制下企業(yè)財務核算及納稅不合規(guī)風險。 六、金融業(yè)營改增的影響及應對 ? 影響 （ 1）對金融機構內(nèi)部業(yè)務流程提出了新的要求：如何加強費用支出和成本管理、增加可抵扣的進項稅額。根據(jù)營改增的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，境內(nèi)單位在境外的某些 服務是暫免征收增值稅的。 ? （ 5）關注履約期限、地點和方式等細節(jié) ? 營改增之后，增值稅服務的范圍大幅增加，很多 ? 的業(yè)務可能是跨境服務。此時企業(yè)抓緊找對方溝通營改增后稅金承擔方式等合同細節(jié)。此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額， 清楚地根據(jù)交易的實質(zhì)描述具體服務內(nèi)容，以免到時 候與稅務機關對不同稅率服務的實質(zhì)內(nèi)容和金額產(chǎn)生 爭議，帶來稅務風險。 ? ? （ 2）增加雙方詳細信息欄 ? 要求買方在合同簽訂時就把公司名稱、納稅人識別號、 地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細信息欄，避 免開具增值稅發(fā)票時出現(xiàn)錯誤，影響抵扣。 ? 客戶：進項稅額 566元，費用 9434元。 ? 假如雙方均為一般納稅人 ， 營業(yè)稅下： 金融公司 向客戶收取 服務 費 10000元，繳納營業(yè)稅 額為： 500元， 公司 收入為： 10000元。 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。計算應繳納的增值稅？ ? 20/(1+3%)*2%= 試點后取得的固定資產(chǎn)稅收問題 2022年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2022年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照 3%征收率減按 2%計算。 但不包括 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 。 ? 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。 其他 （ 1）發(fā)票繳銷： 用票人續(xù)購發(fā)票前，須持已使用完的發(fā)票存根、在規(guī)定期限內(nèi)未使用或未使用完的發(fā)票及《發(fā)票領購簿》，向稅務機關報驗繳銷。如認證不符，按規(guī)定處理； 認證通過的次月申報期內(nèi)，向稅務機關申報抵扣進項稅額 特別注意事項 —— 不能抵扣發(fā)票 票款不一致 —— 支付對象與銷貨單位、提供勞務單位不一致 對開發(fā)票 —— 銷售退回不開紅票而另開銷售發(fā)票 無銷售清單的辦公用品發(fā)票等 一般納稅人按簡易征收開具的增值稅專票 購買職工福利用品的增值稅專票 發(fā)生非正常損失的材料、運費中所含的進項稅金 超過認證期限的增值稅專用發(fā)票 營改增前的項目營改增后收到的增值稅專票 ? 國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務總局公告 2022年第 50號） ? 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對。 ? “ 應交稅費 — 應交增值稅 ” 科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的 “ 其他流動資產(chǎn) ” 項目或 “ 其他非流動資產(chǎn) ” 項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的 “ 應交稅費 ”項目列示。根據(jù)上述業(yè)務，企業(yè)做會計分錄如下： 試點后： 提供應稅服務 借：應收賬款 1030000 貸： XX收入 1000000 應交稅費 —— 應交增值稅 30000 購進應稅服務 借： XX支出 117000 貸：應付賬款 117000 上交本月應納增值稅 借：應交稅費 —— 應交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點前： 提供應稅服務 借：應收賬款 1030000 貸： XX收入 1030000 借：營業(yè)稅金及附加 51500 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 51500 購進應稅服務 借： XX支出 117000 貸：應付賬款 117000 增值稅期末留抵稅額的會計處理 ? 開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額： 借：應交稅費 — 應交增值稅（ 增值稅留抵稅額） ? 貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ? 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： ? 借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應交稅費 — 應交增值稅（ 增值稅留抵稅額） ? 企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記 “ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 一般納稅人增值稅常見的賬務處理 ? （ 1）發(fā)生服務，確認收入時 ? 借： xx存款（庫存現(xiàn)金、應收賬款） ? 貸： xx 收入 ? 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額 ）
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