企業(yè)實施納稅籌劃必要性方案(參考版)
2025-05-03 18:40本頁面
【正文】 例如，A國規(guī)定企業(yè)用稅后所得進行再投資可以退還已納公司所得稅稅額的50％，一個想不斷擴大經營規(guī)模的公司，在其他條件基本相似或利弊相抵的條件下，選擇用稅后的所得而不是用借入資本進行再投資，無疑可以節(jié)減稅收。 在合法和合理的情況下，盡量使各退稅額最大化。在其他條件相同的情況下，退稅的項目越多，退還的已納稅額就越多，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使退稅項目最多化，以達到節(jié)稅的最大化。（1）盡量爭取退稅項目最多化。 4）具有一定的風險性。 3）適用范圍較小。 2）技術要求較為簡單。 1）絕對節(jié)稅。 在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收也越多。（1）退稅技術的概念。 退稅技術涉及的退稅主要是讓稅務機關退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅指稅各機關按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。 八、退稅技術手段 又如，國家規(guī)定購買高新技術設備，可以采用直線法折舊、雙倍余額遞減法折舊，或作為當年費用一次性扣除。例如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現金流量所產生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。（2）延長期最長化。 本期繳納的稅收就越少，現金流量也越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)減稅收就越多。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，延期納稅的項目越多， （1）延期納稅項目最多化。 延期納稅主要是利用財務原理，不是某些相對來說風險較大，容易變化的政策。財會制度選擇性方法以及其他規(guī)定等進行節(jié)稅的納稅籌劃技術，幾乎適用于所有納稅人，適用范圍較大。3）適用范圍大。 2）技術復雜。 1）相對節(jié)稅。 那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，盡管總的扣除額基本相同，但公司選擇作為當年費用一次性扣除的話，在投資初期可以繳納最少的稅收，而把稅收推遲到以后繳納，相當于延期納稅。那么把國外投資所得留在國外的公司，現在會有更多的資金用于再投資，將來也因此可取得更多的收益，相當于沖抵稅收，增加稅后所得，節(jié)減了稅收。使納稅延長期最長化，可以達到節(jié)稅的最大化。在合法和合理情況下，盡量爭取納稅延長期最長化。使延期納稅項目最多化，可以達到節(jié)稅的最大化。在合法和合理的情況下，盡量爭取更多的項目延期納稅。因此，延期納稅節(jié)稅技術具有相對的確定性。4）具有相對確定性。 延期納稅技術可以作為利用稅法延期納稅規(guī)定。大多數延期納稅涉及財務制度各個方面的許多規(guī)定和其他一些技術，并涉及財務管理的方方面面，需要有一定的數學、統(tǒng)計和財務管理知識，各種延期納稅節(jié)稅方案要通過較為復雜的財務計算才能比較。延期納稅技術運用的是相對節(jié)稅原理，一定時期的納稅絕對額并沒有減少，是利用貨幣時間價值節(jié)減稅收，屬于相對節(jié)稅型納稅籌劃。（2）延期納稅技術特點。 延期納稅技術是指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術。因此，延期納稅也是屬于國家政策的一部分。比如，對納稅人處置營業(yè)資產后又重置營業(yè)資產，有些國家允許納稅人可以將每次處置資產的利得一直延長到最后不再重置營業(yè)資產時才繳納稅收。比如，有的國家規(guī)定，農民在某一年度取得特別多的所得，可以將這一年的所得分散到數年之內繳納稅收。這個規(guī)定就性質來說，是一種延期納稅。各國制定延期納稅規(guī)定主要有如下一些原因：一是避免先征后退稅，節(jié)約征稅成本。狹義的延期納稅專門指納稅人按照國家有關延期納稅規(guī)定進行延期納稅；廣義的延期納稅還包括納稅按照國家其他規(guī)定可以達到延期納稅目的的納稅安排。一個必須為斷進行科研開發(fā)才能求得生存發(fā)展的企業(yè)，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，就可以選擇兩個方案中繳納稅收更少的方案。在其他條件相同的情況下，抵免的金額越大，沖抵應納稅額就越大，沖抵應納稅額的金額越大，應納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使抵兔金額最大化，以達到節(jié)稅的最大化。（2）抵免金額最大化。 在其他條件相同的情況下，抵免的項目越多，沖抵應納稅額的項目也越多，沖抵的應納稅額的項目也越多，應納稅額就越少，因而節(jié)減的稅收就越多。（1）抵免項目最多化。 4）具有相對確定性。 3）適用范圍大。 盡管有些稅收抵免與扣除有相似之處，但總的說來。抵免技術運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅范疇。（2）抵免技術特點。 抵免技術是指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的納稅籌劃技術。還有不少國家還有基本扣除性抵兔，包括個人生計抵免、勤勞所得抵免、已婚夫婦抵免等，也常用于納稅籌劃。納稅籌劃抵技術涉及的稅收抵免，主要是利用國家為貫徹其政策而制定的稅收優(yōu)惠性或獎勵性稅收抵免和基本扣除性抵免。作為稅收優(yōu)惠或獎勵方法的稅收抵免就如我國規(guī)定，外商投資企業(yè)購買國產設備投資的40％可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。但現在世界各國的稅收抵免規(guī)定，遠遠不止僅用于避免雙重征稅，它也可以是納稅籌劃或獎勵的方法，還可以是個人所得稅基本扣除的方法。同時采用源泉征收法和申報查定法兩種稅收征收方法的國家，在匯算清繳時都有稅收抵免規(guī)定，以避免雙重征稅。在征稅機關方面，納稅人的應納稅額是征稅機關的債權，表示在借方；納稅人的已納稅額是納稅人已支付的債務，表示在貸方。每年顧客招待費基本差不多的公司，在其他條件基本相似的條件下，完全可以通過選擇前面的扣除顧客招待費的方法以獲得貨幣的時間價值，節(jié)減更多的稅收?？鄢钤缁?，可以達到節(jié)稅的最大化。在合法和合理的情況下，盡量使各允許扣除的項目在最早的計稅期間得到扣除。使扣除金額最大化，可以達到節(jié)稅最大化。在合法和合理的情況下，盡量使各項扣除額能夠最大化。使扣除項目最多化，可以達到節(jié)稅的最大化。在合法和合理情況下，盡量使更多的項目能夠得到扣除。扣除在規(guī)定時期是相對穩(wěn)定的，因此采用扣除技術進行納稅籌劃具有相對
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