【正文】 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細賬 日記賬 總 賬 明細賬 。 （二）賬簿更換的程序 二、賬簿的保管 （一）賬簿平時管理的要求 ◆ 專人管理，保證安全； ◆ 查閱復制，需經批準； ◆ 除必要外，不得外帶。 賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。 （ 3）總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 （ 1）總分類賬簿的核對，通過編制 試算平衡表 進行。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 （二）對賬的內容 賬證核對 是 指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在本“季合計”欄下再劃一條 單紅線作為季結標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 本年累計 150000 150000 平 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉 25 結轉當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 總 賬 月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的 單紅線作為結賬標志 對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。 編制結轉分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結轉入賬 計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結賬 。 100 100 庫存現(xiàn)金 原記 在途物資 一、結 賬 （一）結賬的含義 結賬是在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。 更正方法： 借 ： 在途物資 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 900 900 例 1000元，用現(xiàn)金支付。 【 例 】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產品銷售廣告費。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 根據(jù)會計分錄登賬： 銀行存款 管理費用 3 275 3 257 更正方法： 在錯誤的數(shù)字和文字上劃一紅線，表示注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數(shù)字和文字，并在更正處蓋章，以明確責任。 順查法 逆查法 （二）錯賬的更正方法 —— 適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 特征 ：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。 27247。則借方合計 695 000；貸方合計 694 973。 （一） 錯賬的查找方法 （ 3）除九法 ：以雙方差額除以 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 2=80 000。 雙方差額為 160 000。 【 例 】 若借方 80 000記入貸方。則借方合計 295 000；貸方合計 695 000，雙方差額為 400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 （ 1）差數(shù)法 ：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 借方合計 695 000， 貸方合計 694 973。 借方合計 615 000， 貸方合計 775 000。 借方合計 295 000， 貸方合計 695 000。 錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的 “ 借或貸 ” 欄內寫明 “ 借 ” 或“ 貸 ” 的字樣。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個 “ 0”不得省略不寫。 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 月初余額 借 20220 5 轉 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 此頁注銷 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 張 清 張 清 .“摘要 ” 欄的文字應簡明、規(guī)范；