【正文】 40 / 40。第十三章　附　則　第一四一條　本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行，以前下發(fā)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定與本制度有沖突的地方以本制度為準(zhǔn)。第一三九條　不按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－建造合同》、集團(tuán)公司《執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則有關(guān)問題的具體規(guī)定》(公司財(cái)〔2008〕62號(hào))、《項(xiàng)目部勞務(wù)隊(duì)核算指導(dǎo)意見》(公司財(cái)〔2008〕171號(hào))的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真的，對單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）視情節(jié)輕重，按10000元以上30000元以下罰款；對財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資、設(shè)備、勞資等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人處5000元以上20000元以下罰款；發(fā)生兩次以上類似情況的直接責(zé)任人調(diào)離崗位，或按待崗處理。第一三七條 有下列行為之一的可以對單位處3000元以上50000元以下的罰款；對單位直接負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下的罰款，并責(zé)令其限期改正，還應(yīng)由有關(guān)單位給予行政處分；①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；②未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；③未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；④隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；⑤向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制依據(jù)不一致的；⑥未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、丟失的；⑦未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督、不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑧使用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》和本制度規(guī)定的。第一三五條　以單位名義購買股票、基金、期貨等金融產(chǎn)品或衍生產(chǎn)品的，給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）免職處分，觸犯法律的要追究刑事責(zé)任。第一三三條　沒有執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，不按要求編制月度資金預(yù)算，實(shí)際開支不按預(yù)算批復(fù)控制的單位，給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）通報(bào)批評。第一三一條　出納人員未按規(guī)定管理和使用現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金丟失、被盜、被搶等情況，損失由過失人承擔(dān)，當(dāng)事人以后不能再從事財(cái)務(wù)工作，同時(shí)給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）相應(yīng)行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。第一二九條　各級(jí)財(cái)務(wù)部門私設(shè)賬外賬和小金庫的，給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）撤職處分，并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰或追究法律責(zé)任。第一二七條 凡發(fā)生在集團(tuán)公司資金中心以外的（含外埠）金融機(jī)構(gòu)借款、向外單位借入資金、向職工及單位以外人員各種付息的集資行為或借入款項(xiàng)，均屬違規(guī)籌資行為，對單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）按20000元以上50000元以下罰款；對財(cái)務(wù)主管（指證明其不抵制、不報(bào)告的行為）減半罰款。第一二五條 發(fā)生違反規(guī)定私借公款行為的，對批準(zhǔn)人和總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）各按借款額的10%進(jìn)行處罰。第一二三條　項(xiàng)目經(jīng)理超越集團(tuán)公司規(guī)定的職責(zé)權(quán)限履行工作職責(zé)時(shí)，根據(jù)具體情況，扣發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理12個(gè)月工資。第十二章　責(zé)任追究　第一二一條　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，造成企業(yè)資產(chǎn)損失的，執(zhí)行《中鐵十九局集團(tuán)有限公司資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理實(shí)施細(xì)則》（公司辦〔2008〕145號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對單位負(fù)責(zé)人和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。項(xiàng)目經(jīng)理不得違反規(guī)定調(diào)用項(xiàng)目部資金。未經(jīng)批準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)理不得擅自批準(zhǔn)購買5萬以上的設(shè)備和管理用車。項(xiàng)目經(jīng)理不得指使項(xiàng)目部超預(yù)算指標(biāo)開支管理費(fèi)。項(xiàng)目經(jīng)理未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自開支超預(yù)算指標(biāo)的涉外經(jīng)營費(fèi)。項(xiàng)目經(jīng)理不得指使項(xiàng)目部違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金，擅自發(fā)放獎(jiǎng)金視為貪污行為。第一一九條　項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)項(xiàng)目經(jīng)理是對項(xiàng)目部施工隊(duì)伍管理、安全質(zhì)量、工期管理，二次責(zé)任預(yù)算及成本效益管理、設(shè)備物資管理、資金及財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，承擔(dān)項(xiàng)目管理的政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、歷史責(zé)任。集團(tuán)公司適時(shí)組織各單位總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）參加會(huì)計(jì)學(xué)院的專業(yè)培訓(xùn)。各工程公司總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）要定期（每年不少于兩次）組織本單位的財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，熟悉國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)。各單位對接收的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生要定期培訓(xùn)，時(shí)間不少于一周，培訓(xùn)的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、資金及成本管理規(guī)定等，要做好培訓(xùn)記錄，存檔備查。第一一六條　對思想不健康、有賭博惡習(xí)、缺乏社會(huì)和家庭責(zé)任感、與社會(huì)上不三不四的人員交往過密及法制觀念淡薄的人員，不得從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和出納崗位工作。項(xiàng)目部選配出納人員時(shí)，必須報(bào)上級(jí)總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）同意，要對擬選配出納員的思想品德、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行全面考核，曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位人員，均不得從事出納工作。集團(tuán)公司和工程公司擬選派到項(xiàng)目部的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)核算的主管會(huì)計(jì)，必須由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)考核并提出處理意見。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第一一三條　財(cái)會(huì)人員調(diào)離時(shí)，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，與接管人員辦理交接手續(xù)。第一一二條　項(xiàng)目的行政主管和總會(huì)計(jì)師原則上不能連續(xù)在同一個(gè)項(xiàng)目上工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納員。第一一一條　財(cái)會(huì)人員配備和崗位設(shè)置要符合回避制度的要求。第一零九條　上級(jí)主管企業(yè)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門認(rèn)為不宜提拔為總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）的，應(yīng)向本級(jí)企業(yè)干部（人事）部門和主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，并可提出新的建議人選，按程序重新選拔。第一零七條　從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證和臨時(shí)工不得從事財(cái)務(wù)工作，并恪守“愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持原則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”的職業(yè)道德。未設(shè)總會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子管理。第十章　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度　 第一零五條　各單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。各工程公司、各級(jí)項(xiàng)目部和工區(qū)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)要認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司關(guān)于規(guī)范核算的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)科目，規(guī)范列銷內(nèi)容，并報(bào)告上一級(jí)總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)部門同意。集團(tuán)公司各級(jí)項(xiàng)目部之間不允許私自轉(zhuǎn)賬，如有業(yè)務(wù)確需轉(zhuǎn)賬的，經(jīng)上級(jí)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部長簽字同意后，由上級(jí)財(cái)務(wù)部門辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)；各工程公司之間相互轉(zhuǎn)賬，必須經(jīng)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師同意，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)。第一零三條　內(nèi)部往來的核算。第一零二條　備用金的核算。各單位要定期清查這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容，不允許亂掛賬，屬于成本費(fèi)用的要及時(shí)歸集到“工程施工”科目，要慎用“其他”科目。要以設(shè)備、材料到達(dá)現(xiàn)場作為計(jì)量點(diǎn)，根據(jù)發(fā)票或供貨合同及時(shí)確認(rèn)入賬價(jià)值，沖減預(yù)付賬款，差額部分掛應(yīng)付賬款。有預(yù)收賬款掛賬的，先沖減預(yù)收賬款，以降低虛量資產(chǎn)總額，以上處理完畢仍有預(yù)收賬款掛賬余額的，要沖減“工程施工”。第九十九條　預(yù)收賬款的核算。必須通過法律程序追回欠款的，要加大工作力度，為企業(yè)挽回不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第九十八條　應(yīng)收/應(yīng)付賬款的核算。重點(diǎn)是要對各級(jí)項(xiàng)目部認(rèn)真分析：已完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程的預(yù)計(jì)施工優(yōu)化方案、變更索賠、概算清理等所發(fā)生的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；管理費(fèi)預(yù)算及實(shí)際開支情況指標(biāo)；工資獎(jiǎng)金發(fā)放情況等，并建立相應(yīng)的臺(tái)賬。第九十七條　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。第九十六條　勞務(wù)隊(duì)的核算。第九十五條　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－建造合同》的要求，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，按照工程完工百分比確認(rèn)收入、界定成本，判斷項(xiàng)目報(bào)告期盈虧水平。主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特殊性，主要掌握以下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：⑴基本準(zhǔn)則；⑵存貨準(zhǔn)則；⑶固定資產(chǎn)準(zhǔn)則；⑷職工薪酬準(zhǔn)則；⑸債務(wù)重組準(zhǔn)則；⑹或有事項(xiàng)準(zhǔn)則；⑺收入準(zhǔn)則；⑻建造合同準(zhǔn)則；⑼借款費(fèi)用準(zhǔn)則；⑽所得稅準(zhǔn)則；⑾外幣折算準(zhǔn)則；⑿租賃準(zhǔn)則；⒀會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、變更和差錯(cuò)更正準(zhǔn)則；⒁資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則；⒂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則；⒃中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；⒄合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則。主要會(huì)計(jì)核算原則：⑴客觀性原則；⑵可比性原則；⑶一貫性原則；⑷相關(guān)性原則；⑸及時(shí)性原則；⑹明晰性原則；⑺權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；⑻配比原則；⑼歷史成本原則；⑽劃分收益性支出與資本性支出原則；⑾謹(jǐn)慎性原則；⑿重要性原則；⒀實(shí)質(zhì)重于形式原則。會(huì)計(jì)假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營、貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)主體。夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，準(zhǔn)確判斷和計(jì)量項(xiàng)目部盈利或虧損成果，實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的對接，即收入與成本、利潤要對接，成本、利潤與資金要對接，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性與信息披露要對接，做到不改賬，不做假賬。第九十二條　集團(tuán)公司和各工程公司機(jī)關(guān)、項(xiàng)目部、勞務(wù)隊(duì)等工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放一律通過工資卡。第九十條　集團(tuán)公司指揮部由集團(tuán)公司進(jìn)行考核，工程公司對各工區(qū)進(jìn)行業(yè)績考核。第八十九條　集團(tuán)公司、工程公司各項(xiàng)目部施工流動(dòng)津貼、隧道津貼、地區(qū)性補(bǔ)貼、技術(shù)津貼等津補(bǔ)貼由集團(tuán)公司人力資源部核定標(biāo)準(zhǔn)。由集團(tuán)公司、工程公司根據(jù)指標(biāo)完成情況和考評結(jié)果統(tǒng)一行文確定，項(xiàng)目部不得擅自發(fā)放。集團(tuán)公司、各工程公司成本管理部門在編制二次責(zé)任預(yù)算時(shí)，要下達(dá)