旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度(參考版)
2025-04-21 12:50本頁(yè)面
【正文】 第八十七條 本制度自１９９３年７月１日起施行。第八十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。計(jì)算公式為： 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝－－－－－－１００％ 營(yíng)業(yè)收入凈額（八）成本利潤(rùn)率 用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為： 負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－１００％ 資產(chǎn)凈值總額（六）資本金利潤(rùn)率 用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為： 營(yíng)業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－１００％ 存貨平均余額存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）247。計(jì)算公式為： 賒銷(xiāo)收入凈額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－１００％ 應(yīng)收帳款平均余額賒銷(xiāo)收入凈額＝營(yíng)業(yè)收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入應(yīng)收帳款平均余額＝（期初應(yīng)收帳款＋期末應(yīng)收帳款）247。計(jì)算公式為： 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率＝－－－－１００％ 流動(dòng)負(fù)債（二）速動(dòng)比率 用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。第八十四條 考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。第八十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明下列內(nèi)容：（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益（指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分），應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。第七十七條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；（二）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；（三）尚未償付的債務(wù)。企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費(fèi)用外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。第七十三條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十二條 被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。第十章 企業(yè)清算第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)按國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。清算期間，計(jì)入清算損益。企業(yè)提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。第六十六條 匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記帳本位幣金額。公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。第六十三條 盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損；按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的１０％提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的５０％時(shí)可不再提取。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。第五十九條 企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本；減免稅款，作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和變賣(mài)的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面凈值的差額。企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回及折讓?zhuān)瑳_減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配第五十四條 營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品等取得的收入。第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；（二）對(duì)外資支出和分配給投資者的利潤(rùn)；（三）被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四）支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈(zèng)支出；（五）國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開(kāi)支。職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的１．５％提取。第五十一條 企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別按下列比例提?。郝毠じ＠M(fèi)按職工工資總額的１４％提取。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用。土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。（二）管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
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