【正文】 　　7： 期末，存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備：　　1）、長期停建并且預計未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；　　2）、項目無論在性能上。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應保留1020％的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留5％質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清?！　?： 財務部應對工程物資建立數(shù)量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。　　2： 設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度?？偛棉k對配給個人使用的財產(chǎn)，建立領用交還制度，員工對所用的財產(chǎn)保證其完好無損，人員調(diào)出時，應向總裁辦辦理財產(chǎn)交還手續(xù)后，方可辦理調(diào)離手續(xù)。使用部門負責維護保管、防止丟失損壞，配合財產(chǎn)清查?？偛棉k負責固定資產(chǎn)實物管理、比例核定和比例控制。固定資產(chǎn)管理分工。固定資產(chǎn)的管理要求：公司應對固定資產(chǎn)進行總量控制，確保其在資產(chǎn)總量中占適當比例，高效發(fā)揮作用；購建、新增固定資產(chǎn)要量力而行，按規(guī)定程序辦，注意固定結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)營性固定資產(chǎn)比重；認真做好已批準投資項目的組織購建和固定資產(chǎn)核算、調(diào)配、維護等管理工作。九、固定資產(chǎn)的日常管理固定資產(chǎn)的日常管理必須堅持價值管理與實物管理一致和賬物分管的原則，做到實物增加要設賬建卡，實物減少要銷賬銷卡，保證賬實相符，賬卡相符。固定資產(chǎn)由于發(fā)生損壞，技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值時，期未計提固定資產(chǎn)減值準備（預計可收回金額通常可以按照市價確定）。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧審批的處理，財務部門要及時登記核銷固定資產(chǎn)有關賬務，總裁辦、使用部門要登記核銷有關實物登記簿及固定資產(chǎn)卡片，并將收取的收入沖抵清理費用的凈損益及盤虧凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。清查固定資產(chǎn)還必須檢查固定資產(chǎn)的保管使用和維修情況，了解固定資產(chǎn)有無長期閑置、使用不當、保管不善等情況，對管理制度不夠健全的地方應及時采取改進措施。發(fā)生固定資產(chǎn)與賬、卡不符時，總裁辦、財務結(jié)算部、固定資產(chǎn)使用部門應共同查明原因，寫出書面材料，提出處理意見，并按規(guī)定權(quán)限審批后，由使用部門編制“固定資產(chǎn)盤盈（虧）報告表”報總裁辦按統(tǒng)一的審批程序辦理，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。財務部固定資產(chǎn)總賬余額應等于各分類明細賬余額相加之和。固定資產(chǎn)清查工作每年至少在6月底和12月底進行一次。固定資產(chǎn)盤點。固定資產(chǎn)報廢由總裁辦、財務部門和使用部門共同組成鑒定組進行鑒定，其主要鑒定內(nèi)容是：1核對實物，查明報廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報廢申請單所列各項內(nèi)容是否一致，防止發(fā)生漏洞；2對固定資產(chǎn)進行鑒定、查明是否能夠維修和改裝使用；3查明報廢原因，對未到正常使用年限的過早報廢和由于非常事故造成的報廢，要查明原因，分清責任，認真加以處理；4對報廢固定資產(chǎn)的殘值進行估價，應做好固定資產(chǎn)的變價處理工作；5按規(guī)定的審批權(quán)限，經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)的報廢，要嚴格掌握，慎重處理。固定資產(chǎn)報廢須具備下列條件：技術(shù)性能落后、淘汰機型、修復困難應更換代替的；設備損壞不能修復或修理費用超過或接近新購價值的；設備繼續(xù)使用將會引起事故，必須拆除的；設備質(zhì)量確實低劣或銹蝕無多大使用價值的；超過使用年限，已無使用價值的。對出售固定資產(chǎn)應進行評估作價，出售取得的價款扣除清理費用后的數(shù)額與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)的出售。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊，租賃費支出直接列入營業(yè)費用；發(fā)生的固定資產(chǎn)改良工程支出，不作為當期費用處理，而作為遞延資產(chǎn)管理，在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)霠I業(yè)費用。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移須經(jīng)總經(jīng)辦辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”，并應及時在固定資產(chǎn)卡片上重新進行變更登記。固定資產(chǎn)的調(diào)出一般實行有償調(diào)撥，調(diào)撥價格原則上以其賬面價值為準。公司內(nèi)部發(fā)生機構(gòu)合并、撤消、增設或因工作需要發(fā)生的固定資產(chǎn)調(diào)撥和轉(zhuǎn)移都必須按規(guī)定的審批程序辦理，并填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式四聯(lián)，第一聯(lián)財務部門入賬，第二聯(lián)交調(diào)出單位，第三聯(lián)交調(diào)入單位，第四聯(lián)總裁辦留存?zhèn)洳?。應對其原使用年限和折舊率進行調(diào)整。改良：1對于需要進行改良的固定資產(chǎn)，其計劃的審批程序與固定資產(chǎn)修理相同。3固定資產(chǎn)的大修理支出應每年編入公司財務預算，大修理計劃由使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況向總裁辦提出，由總裁辦報執(zhí)行總裁，待批準后統(tǒng)籌安排。修理：1為保證固定資產(chǎn)的正常使用，總裁辦必須對固定資產(chǎn)進行定期、不定期維護和修理。12固定資產(chǎn)分類折舊年限：房屋及建筑物折舊年限為20年；機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年；器具、工具、家具等為5年；運輸工具為4年；電子設備為3年；固定資產(chǎn)后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入公司的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。預計凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的5%確定，具體計算方法如下：年折舊率=（1預計凈殘值率）247。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。下列固定資產(chǎn)不提折舊：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；除以上情況外，公司應對所有固定資產(chǎn)計提折舊。按照國家規(guī)定采用平均年限法計提折舊。已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，原則上不得隨意變動，除非發(fā)生下列情況，才可以變動：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價；增加補充設備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。為建造固定資產(chǎn)借款而發(fā)生的利息，折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，如果符合予以資本化的條件，應當計入固定資產(chǎn)的成本。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價值估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值：收到補價的，按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；支付補價的，按應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。固定資產(chǎn)取得時的成本按下列具體情形分別確定：自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價。對經(jīng)營用和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)分類進行管理：房屋及建筑物（營業(yè)用房；非營業(yè)用房）機器、機械和其他生產(chǎn)設備（器具、工具、家具等；運輸工具；電子設備）固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的成本入賬。四、固定資產(chǎn)的分類和計價固定資產(chǎn)的劃分標準：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、運輸設備和其他與經(jīng)營有關的設備、器具和工具等；不屬于經(jīng)營用的主要設備物品，單位在2000元以上，使用年限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。5固定資產(chǎn)的領用，需辦理領用手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)領用單“一式三聯(lián)，第一聯(lián)由領用部門建立實物登記簿，第二聯(lián)由總裁辦留存?zhèn)洳?，第三?lián)由財務部門用以登記固定資產(chǎn)卡片。對擅自購置的固定資產(chǎn)，總裁辦不予驗收，財務部不予報銷。2驗收應由采購人、驗收人簽字，總裁辦應及時辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)入庫單”，財務部門方可依據(jù)發(fā)票入賬。固定資產(chǎn)的驗收、入庫和領用。2固定資產(chǎn)購置由公司財務部根據(jù)預算監(jiān)督實施，不得超預算范圍、標準購建固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的購置固定資產(chǎn)的申購。固定資產(chǎn)管理人員應保持相對穩(wěn)定，確需調(diào)動時，必須辦清交接手續(xù)。本制度適用于東風油品集團及下屬公司。中期期末或年度終了財務人員與倉庫人員必須對存貨進行一次全面清點，做到賬賬、賬實相符。倉庫管理員應于每月月末編制收發(fā)存表并對存貨進行盤點，做到倉庫賬與實物相符。存貨的領用和發(fā)出，必須填制領料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對于沒有憑證或手續(xù)不全者不得領發(fā)?！　?： 集團公司設專人對存貨進行管理，并建立、健全相應出入庫管理制度，建立嚴格的入庫質(zhì)檢、計量程序。由倉庫辦理入庫手續(xù)，入庫時應由質(zhì)檢部門分批認定，雙方核對一致后交接入庫。財務人員根據(jù)與訂貨合同、入庫單、質(zhì)檢單核對無誤后的進貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應拒付或部分拒付。對大額物資的采購，須先行訂立經(jīng)濟合同，并經(jīng)授權(quán)批準?！　?： 采購材料時必須根據(jù)計劃部簽發(fā)的材料請購單，采購部門才可購入材料。按月末存貨資金的占用余額，計算歸口管理部門的資金占用費，對歸口管理部門下達存貨考核指標，按規(guī)定實行獎懲?！　?： 集團公司存貨實行歸口管理的原則：　　原材料、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、在制品由生產(chǎn)部門和倉儲部門管理；　　集團公司發(fā)出商品由銷售部門管理；　　財務部門對集團公司存貨周轉(zhuǎn)率與存貨占用合理性實行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定期提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。一旦收回要正確入賬，避免出現(xiàn)報損后收回不入賬的情況。　　11： 壞賬一經(jīng)確認，財務部門應按《企業(yè)會計制度》規(guī)定進行賬務處理，并向稅務部門辦理報批手續(xù)。　10： 壞賬的審批程序。　　8： 建立壞賬準備金制度，季度末按應收款（包括應收賬款和其它應收款）賬齡分析法計提壞賬準備金。 　　7： 集團公司對其它應收款的控制，由財務部門具體落實。對業(yè)務人員建立貨款回籠責任制，并可將貨款回收率結(jié)合貨物銷售量，一并作為內(nèi)部經(jīng)營責任制考核指標，將貨款回收直接與業(yè)務經(jīng)辦人的經(jīng)濟利益掛鉤。4： 銷售合同簽訂后，客服部門、業(yè)務經(jīng)辦人應全程跟進，及時掌握合同進展情況， 督促相關部門履行公司應盡的義務并辦理相關手續(xù)，經(jīng)常與客戶溝通，及時反饋客戶信息， 解決客戶提出的問題，確保應收賬款回收。財務人員應建立報告制度，每月編制應收賬款明細表和進行賬齡分析，并報送業(yè)務部門和經(jīng)辦人員、財務負責人。財務部門每月應出具對賬單，協(xié)助銷售部門與客戶核對賬務，原則上對于逾期超過三個月的應收賬款停貨追收或進入法律訴訟程序。 建立應收賬款對賬制度。財務部門按會計準則的規(guī)定及時確認和記錄應收賬款，動態(tài)掌握款項到賬情況，及時提供應收賬款回收、對賬情況和應收賬款賬齡分析，提請責任部門采取相應措施，降低風險、減少壞賬損失。第四節(jié) 應收款項的管理應收款項是指集團公司對外銷售產(chǎn)成品、材料、提供勞務等形成的應收賬款及各種應收、暫付款項，如日常一般資金往來、暫付款、備用金等形成的其它應收款。其他貨幣資金應按照會計制度規(guī)定的內(nèi)容核算，不能使用其他會計科目代替。其他貨幣資金，是集團公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。公司在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余 額調(diào)節(jié)表的編制等工作。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。 (七)銀行結(jié)算業(yè)務完成后應序時逐筆登記銀行存款日記帳，不準多筆匯總登 記，也不準以收支差額記帳，會計人員應按月與銀行對帳單核對未達帳項，并編 制未達帳項調(diào)節(jié)表，交會計主管復核確認。 (六)不允許開具空白銀行支付憑證；如確實需要，經(jīng)財務部長批準后，應注明收款單位名稱和支付限額。銀行印鑒保管人對結(jié)算業(yè)務承擔復核責任。 (五)出納應根據(jù)會計人員編制的，審批手續(xù)和原始憑證完整的銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù)。 (四)集團公司發(fā)生結(jié)算業(yè)務，可以根據(jù)情況，按照中國人民銀行頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定采用適用業(yè)務需要的結(jié)算方式辦理銀行結(jié)算業(yè)務。一般情況下，不要攜帶銀行印鑒外出使用；如確實需要，應事先 取得本公司財務總監(jiān)批準，印鑒保管人必須親自攜帶各自的印鑒外出使用。印鑒保管人臨時外出，由財務部長指定人員臨時代管。支票如有遺失，必須及時向開戶行辦理掛失手續(xù)，報法院登報聲明；并對責任人視情節(jié)及損失額度給予相應處罰。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。不使用的銀行帳戶經(jīng)審批后，應及時清理銷戶。公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定以外，都必須當日送存銀行；集團公司一 切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 8： 銀行存款的管理控制。 現(xiàn)金出納，必須嚴格遵守有關業(yè)務手續(xù)制度，即收支現(xiàn)金必須有憑有據(jù)， 符合財經(jīng)紀律和財務制度規(guī)定；收支現(xiàn)金，收支雙方必須當面點清細數(shù)，并進行 復核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)全收訖” 或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付。同樣，會計人員也不得兼管出納工作。 (二)日?，F(xiàn)金收支的管理： 集團公司由出納人員負責辦理現(xiàn)金收付和保管工作，實行錢帳分管。當日送存確有困難時，應報告財務部長，采取