【正文】 （三）費(fèi)用的控制按照歸口分級(jí)管理原則，逐步建立費(fèi)用管理責(zé)任制。二、費(fèi)用控制辦法（一）費(fèi)用的控制遵循可控性原則，將費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，對(duì)可控費(fèi)用中的如辦公費(fèi)、招待費(fèi)等實(shí)行定額控制，對(duì)可控費(fèi)用中的送貨費(fèi)等實(shí)行定率控制，對(duì)不可控費(fèi)用如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不進(jìn)行量的控制，但應(yīng)本著“以最小的支出獲得最大收益”的原則。Ⅰ.費(fèi)用管理制度一、費(fèi)用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模、保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開(kāi)支取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。明細(xì)科目”進(jìn)項(xiàng)稅”，結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)商品成本時(shí)按不含稅進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:庫(kù)存商品__倉(cāng)庫(kù) 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) 借:商品銷(xiāo)售成本 貸:庫(kù)存商品 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷(xiāo)售成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本時(shí)按含稅銷(xiāo)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:商品銷(xiāo)售成本 貸:庫(kù)存商品 借:進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸:商品銷(xiāo)售成本 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷(xiāo)售成本(借貸) 年終調(diào)整進(jìn)銷(xiāo)差價(jià):每年度按零售價(jià)盤(pán)存把相對(duì)的進(jìn)價(jià)金額算出，總體調(diào)整已銷(xiāo)商品的結(jié)轉(zhuǎn)誤差，一并核實(shí)未銷(xiāo)商品的差價(jià)保留數(shù)。 借:商品削價(jià)損失 貸:庫(kù)存商品 貸:應(yīng)交稅金___進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 商品銷(xiāo)售的退回: (1)本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。 借:現(xiàn)金等 貸:商品銷(xiāo)售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 借:商品銷(xiāo)售成本 貸:庫(kù)存商品(不含稅) 貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (2)也可以計(jì)入商品削價(jià)準(zhǔn)備(%%提取)，提取商品削價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本 借:商品銷(xiāo)售成本 貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備 (3)用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額 ) 借:商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸:商品銷(xiāo)售成本 (4)商品發(fā)生丟失的情況。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等) 貸:商品銷(xiāo)售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 (4)以自有商品抵所屬公司款或上級(jí)公司款的 借:與所屬往來(lái)__****(或與上級(jí)往來(lái)) 貸:商品銷(xiāo)售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 (5)因商品有外傷或其他原因需要低于零售價(jià)銷(xiāo)售的，核算部門(mén)開(kāi)具變價(jià)單(沖原商品調(diào)拔單后重新開(kāi)變價(jià)后的調(diào)拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷(xiāo)售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸:庫(kù)存商品(不含稅) 商品銷(xiāo)價(jià)低于進(jìn)價(jià)的或丟失的 (1)低于進(jìn)價(jià)部分經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，按實(shí)際所認(rèn)可的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售。金額)月末進(jìn)行帳實(shí)盤(pán)存 借:現(xiàn)金 (或應(yīng)收帳款__****) 貸:商品銷(xiāo)售收入(不含稅) 貸:應(yīng)交稅金__銷(xiāo)項(xiàng)稅 注:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=商品銷(xiāo)售總額\*17% (2)客戶(hù)用現(xiàn)金或支票兌換財(cái)務(wù)自制購(gòu)物券在商場(chǎng)消費(fèi)，柜臺(tái)只允許開(kāi)具銷(xiāo)貨憑證不再退貨同時(shí)形成銷(xiāo)售。 柜組在認(rèn)可零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開(kāi)具驗(yàn)收單(一式五份)財(cái)務(wù)一并入帳。 Ⅲ.商品進(jìn)銷(xiāo)存核算辦法一、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存環(huán)節(jié) (一)商品購(gòu)進(jìn) 購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，由配送開(kāi)具調(diào)拔單及增值稅發(fā)票，各倉(cāng)庫(kù)接收，經(jīng)物價(jià)核算部確認(rèn)零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開(kāi)具驗(yàn)收單(一式五份)，財(cái)務(wù)一并入帳。四、對(duì)違反以上結(jié)算辦法者財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對(duì)于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財(cái)務(wù)人員也將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。小批發(fā)業(yè)務(wù)是為內(nèi)部職工提供的內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)，結(jié)算時(shí)由配送中心核算部開(kāi)具批發(fā)發(fā)票，到財(cái)務(wù)管理中心交款，然后至配送倉(cāng)庫(kù)提貨。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時(shí)參照本公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。收款員在收取現(xiàn)金時(shí)必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測(cè)試，以防收取假幣。對(duì)已實(shí)施配送的連鎖店的原庫(kù)存商品處理方法:原庫(kù)存商品總金額的70%視為配送回款，第一個(gè)月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個(gè)月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款。②財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。④財(cái)務(wù)管理中心同步根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請(qǐng)購(gòu)貨。原則上對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商品實(shí)行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對(duì)代銷(xiāo)商品先按一定比例鋪底，采取滾動(dòng)方式配送。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。(五)購(gòu)進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。代銷(xiāo)商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。代銷(xiāo)商品付款分兩種方式:商品銷(xiāo)完后一次性付款或按實(shí)銷(xiāo)數(shù)按月結(jié)算。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專(zhuān)用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過(guò)三天，并保證錢(qián)、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。(三)經(jīng)銷(xiāo)商品結(jié)算程序現(xiàn)款進(jìn)貨①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購(gòu)單填寫(xiě)現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購(gòu)進(jìn)貨物。Ⅱ.商品資金結(jié)算制度為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專(zhuān)用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷(xiāo)貨專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購(gòu)貨單位。經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專(zhuān)用發(fā)票、經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開(kāi)票人員處按定價(jià)開(kāi)具專(zhuān)用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷(xiāo)商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進(jìn)一出及經(jīng)辦人員簽章。四、一進(jìn)一出的商品流程 對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部找有關(guān)開(kāi)票人員開(kāi)具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。(三)銷(xiāo)售商品退回 銷(xiāo)貨退回時(shí)，購(gòu)貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 開(kāi)票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來(lái)的隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷(xiāo)批發(fā)商品成本從某類(lèi)庫(kù)存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫(kù)存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)沖銷(xiāo)無(wú)貨商品，開(kāi)具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷(xiāo)單號(hào)，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。若已提貨則加蓋貨已提戳記并簽章。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫(xiě)收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開(kāi)票人員處。(二)批發(fā)商品流通程序 開(kāi)票人員按規(guī)定的批發(fā)價(jià)格開(kāi)具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋三日內(nèi)有效、二日內(nèi)有效、當(dāng)日有效戳記，并將開(kāi)具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 營(yíng)業(yè)員憑有收款臺(tái)蓋有現(xiàn)金收訖或轉(zhuǎn)帳收訖戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋貨已提戳記并簽章。三、商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)流通程序(一)零售商品流通程序 營(yíng)業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開(kāi)具銷(xiāo)貨憑證，銷(xiāo)貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺(tái)處交款。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉(cāng)庫(kù)退貨，然后至配送管理部申請(qǐng)調(diào)劑其他商品，同意后再開(kāi)調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。(三)注意事項(xiàng) 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財(cái)務(wù)管理中心換取專(zhuān)用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過(guò)本月28日。經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運(yùn)到指定倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)商檢、保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價(jià)，其中業(yè)務(wù)員聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員。財(cái)務(wù)管理中心憑專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。保管人員留下調(diào)出單位聯(lián)和統(tǒng)計(jì)聯(lián)，根據(jù)調(diào)出單位聯(lián)按實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計(jì)聯(lián)通過(guò)配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián)(調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。連鎖店業(yè)務(wù)員憑調(diào)出單位聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提貨。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序(一)連鎖店進(jìn)貨程序連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)貨申請(qǐng)，報(bào)配送管理部批準(zhǔn)。 購(gòu)進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷(xiāo)、代銷(xiāo)處理：經(jīng)銷(xiāo)商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回。由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱(chēng)應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱(chēng)時(shí)，應(yīng)書(shū)面通知財(cái)務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，并及時(shí)將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳遞至財(cái)務(wù)管理中心，并同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳。業(yè)務(wù)人員持有效的購(gòu)進(jìn)商品退貨單至倉(cāng)庫(kù)辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉(cāng)庫(kù)自留一聯(lián)，并將退貨單的財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。核算人員根據(jù)交來(lái)的商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，定期按商品類(lèi)別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單與隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理中心，同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。新進(jìn)商品未辦理入庫(kù)及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷(xiāo)售。商品購(gòu)進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉(cāng)庫(kù)聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫(kù)手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷(xiāo)或代銷(xiāo)商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱(chēng)及商品名稱(chēng)、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。第三章 商品進(jìn)銷(xiāo)存管理及核算制度Ⅰ.商品進(jìn)銷(xiāo)存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過(guò)程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí)性、合理性，制定本制度。 外埠存款的帳務(wù)處理,通常有三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立銀行存款采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí),其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金外埠存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí),其帳務(wù)處理 借:商品采購(gòu)等 貸:其他貨幣資金外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸。總分類(lèi)帳下再分設(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說(shuō)明如下: (1)企業(yè)收到投資人投入的款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 (2)企業(yè)銷(xiāo)售商品收到銀行存款 借:銀行存款 貸:商品銷(xiāo)售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈(zèng)款 借:銀行存款 貸:資本公積 (5)收到各種賠款 借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入 (6)企業(yè)購(gòu)入期限不超過(guò)一年的各種股票和債券 借:短期投資 貸:銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購(gòu)期限超過(guò)一年的各種股票和債券 借:長(zhǎng)期投資 貸:銀行存款 (8)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 (9)企業(yè)購(gòu)入工程用物資 借:在建工程 貸:銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借:應(yīng)付帳款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金 借:應(yīng)交稅金 貸:銀行存款 （13)退回購(gòu)買(mǎi)單位貨款 借:商品銷(xiāo)售收入 貸:銀行存款 (14)支付各種費(fèi)用 借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 其他貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金中存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同,但屬于貨幣資金的款項(xiàng),包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對(duì)帳單上的結(jié)存數(shù)核對(duì)一遍,以便隨時(shí)掌握銀行存款的收付動(dòng)態(tài)和余額。為了進(jìn)行銀行存款的序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)都要由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。 “現(xiàn)金”帳戶(hù)的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)額。 通過(guò)現(xiàn)金日記帳的序時(shí)核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額,從而為現(xiàn)金收支活動(dòng)的日常分析和檢查提供資料?！?保證帳款相符。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過(guò)第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開(kāi)始，按日計(jì)收1‰的罰息，由財(cái)務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用中扣罰。 第六條：職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 第四條：職工出差返回及零星采購(gòu)結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷(xiāo)及還款事宜。 第一條：職工因公出差或零星采購(gòu)開(kāi)支均可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款事宜。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)天