基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教案(參考版)
2025-04-19 22:38本頁(yè)面
【正文】 實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記方法（二）實(shí)訓(xùn)資料：宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。登記總分類賬時(shí)可根據(jù)不同情況和要求逐筆登記或匯總登記。登記分類賬的順序和方法是：首先根據(jù)記賬憑證順序逐筆登記有關(guān)明細(xì)分類賬?？傊?，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對(duì)。，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)。在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處理可有兩種做法： 、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入 日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。對(duì)于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。（二）銀行存款日記帳的登記方法銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 （一）現(xiàn)金日記帳的登記方法現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬（分別見(jiàn)表、表、表）。 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。如果日記賬用作過(guò)賬媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時(shí)賬不用作過(guò)賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。在登賬過(guò)程中 出現(xiàn)錯(cuò)誤，采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)。 同時(shí)為了使賬簿記錄保持清晰，字跡必須要工整?！ ?，不要寫滿格。在“借或貸” 欄內(nèi)寫明“借”或“平”字。 、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行，若出現(xiàn)空行或隔 頁(yè)應(yīng)用紅線對(duì)角劃掉，并由記賬人員蓋章。登 賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)， 同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、 重記和錯(cuò)記情況發(fā)生。實(shí)訓(xùn)資料：宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。 日記賬的設(shè)置和登記 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記實(shí)訓(xùn)（第23—26課時(shí)）實(shí)訓(xùn)目的掌握日記賬的登記技能。 4．定期試算、結(jié)賬 （五）學(xué)生根據(jù)所給資料，開(kāi)設(shè)總分類賬戶、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、材料明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并登記其實(shí)余額。0”。 （三）賬簿的登記規(guī)則 、及時(shí) 、整潔 紅色墨水記賬的情況： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù) ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 ④ 據(jù)國(guó)家統(tǒng)一
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