【正文】 東北制藥集團股份有限公司董事會 二OO 八年二月三日 51 / 51。 第九十五條 本制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。公司審計部門對各責(zé)任單位的預(yù)決算實行審計監(jiān)督。 第九十三條 公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。審計處應(yīng)定期將公司的擔(dān)保情況向監(jiān)事會通報。公司為防范提供擔(dān)保的風(fēng)險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔(dān)保的，必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù)；互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同，載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。同時按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實經(jīng)濟責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。會計人員對于款項的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。收到的票據(jù)在未使用前（包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前）應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。 第八十八條 根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。 第八十六條 公司貨幣資金的日常管理由財務(wù)部門指定專職人員負責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。 第十九章 資金管理 第八十五條 公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計劃，落實資金用款計劃，加強對資金支付的日?？刂?。 第八十四條 財務(wù)報告分析 財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門方法和技術(shù)，對公司的財務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價，為預(yù)測未來作出正確決策提供有效的會計信息。 不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 第八十三條 合并報表范圍 母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號財務(wù)報表列報》的規(guī)定，財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露； ① 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； ② 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明； ③ 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等； ④ 要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等； ⑤ 會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明； ⑥ 對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等； ⑦ 或有或承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 公司向外報送的財務(wù)會計報告包括； （1）資產(chǎn)負債表； （2）利潤表； （3）現(xiàn)金流量表；。中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和半年度財務(wù)報告。 第八十一條 財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類 財務(wù)報告，是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 第十八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度 第八十條 會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則 公司會計科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1 號存貨》等外38 號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實際設(shè)置。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。 經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。 第七十七條 公司利潤分配 公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配： 彌補以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后，仍未補足的虧損。第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。 公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理。 公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。 財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。 銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財務(wù)部及其他相關(guān)部門。 第七十五條 營業(yè)收入的核算 公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記賬。 產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。 第七十四條 銷售合同的簽訂與管理 公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。 （二）提供勞務(wù) 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進度。 第十六章 營業(yè)收入的核算與管理 第七十二條 營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件： （1）若企業(yè)有未彌補虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利； （2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6 % ； （3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25 %； （4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。 分派現(xiàn)金股利。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積金彌補虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。 任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。 第七十條 盈余公積的管理 （一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。 第六十九條 資本公積的管理 （一）資本公積項目 公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類： 股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 其他資本公積，主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括： （1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額； （2）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額； （3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異； （二）資本公積的用途 資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。 （二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動： 公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進行會計處理。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 每月末，財務(wù)部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況，按經(jīng)濟責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進行考核。 （二）期間費用的管理控制辦法： 期間費用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費用定額及相關(guān)費用政策，并分解落實到各費用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。 財務(wù)費用的開支范圍： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費等。 第六十六條 期間費用的核算和管理 （一）公司的期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。 成本、費用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。 公司的成本、費用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費。 （二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢，并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。 （二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。 （五）加強成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟責(zé)任制考核辦法按月進行考核。 （三）加強成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實現(xiàn)。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟責(zé)任制體系進行分解、落實和考核。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失，計提各單項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 第六十一條 可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 第十三章 資產(chǎn)減值管理 第六十條 在資產(chǎn)負債表日，判斷資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。 （4）專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。 （3）停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。 借款費用資本化期間 （1）當(dāng)同時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。處理原則如下： （1）公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。 對確實無法支付的應(yīng)付款項，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進行處理。 職工薪酬的會計處理 根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他明細分類核算。 (4）住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計提。職工福利費的使用，年初要編制收支預(yù)算計劃，年底要編制使用決算報告。 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容： (1）應(yīng)付工資包括職工工資