【正文】 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法 的通知》（國稅發(fā) [2020]9號） ? 自 2020年 12月 1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 ? 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定 。貨物期貨不繳納營業(yè)稅?？偨Y(jié)算價款為 2020萬元 ,其中支付給 B建筑公司分包工程款 600萬元 ,支付給蔡某分包工程款400萬元。 【分析】 ? A公司 2 13年 11月的營業(yè)額為 450萬元（ 100+50+200+100=450） （三）差額計稅 ? 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額 【例】 ? A旅行社 2 12年 3月份取得團(tuán)費(fèi)收入 100萬元，支付住宿費(fèi) 10萬元， 餐費(fèi) 10萬元， 交通費(fèi) 30萬元 ，門票費(fèi) 15 萬元 , 地接團(tuán)費(fèi)20萬元 ,導(dǎo)游費(fèi)、服裝費(fèi)等 5萬元。 ? 摘自《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于 BT方式建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（湖南省地方稅務(wù)局公告 2020年第 6號） （二）娛樂業(yè)的營業(yè)額 ? 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。營業(yè)額按以下方式確定： ? 項(xiàng)目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項(xiàng)時以實(shí)際取得的回購款項(xiàng)作為計稅營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，施工環(huán)節(jié)不再征收營業(yè)稅。另一筆業(yè)務(wù)主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購。 ? 摘自《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式 提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅 [2020]114號） 【例】 ? A公司是一家裝飾企業(yè) ,2 14年 1月份共取得兩筆裝飾業(yè)務(wù)收入各 100萬元，均為清包工收入。 【分析】 ? A公司 2 13年 5月建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額為3200萬元（ 1100+300+1600+200=3200） 清包工形式提供裝飾勞務(wù) ? 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 (不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款 )確認(rèn)計稅營業(yè)額。 【例】 ? A建筑公司 2 13年 5月從事一項(xiàng)建筑業(yè)務(wù)，共取得建筑勞務(wù)費(fèi) 1100萬元，材料加價費(fèi)300萬元。 ? 營業(yè)折扣的處理 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除 ? 電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費(fèi)系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。提前完成設(shè)計，委托方獎勵 10萬元。 營業(yè)額的計算 ? 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。 ? 摘自《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費(fèi)收入營業(yè)稅政策的通知 》（ 財稅 [[2020]77號） ? 個人出租住房稅率 ? 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 摘自《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于確定我省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》（湘地稅發(fā)[2020]29號） ? 對臺球、保齡球減按 5％的稅率征收營業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂業(yè)”。 ? 中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的縣域支行，應(yīng)當(dāng)按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 （國務(wù)院令第 540號）第九條及其他相關(guān)規(guī)定，單獨(dú)核算享受營業(yè)稅減稅政策的貸款利息收入；未單獨(dú)核算的，不得享受本通知第一條規(guī)定的營業(yè)稅政策。但位于農(nóng)村的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、學(xué)校、國有企業(yè)和事業(yè)單位的集體戶，或者有農(nóng)村戶口但舉家長期外出謀生的住戶，無論是否保留承包耕地，均不屬于農(nóng)戶。 ? 農(nóng)戶，是指長期（指一年及一年以上，下同）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）范圍內(nèi)或者城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)（以下統(tǒng)稱農(nóng)村）的住戶，包括戶口不在農(nóng)村而長期在農(nóng)村居住的住戶、國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于代銷商品房業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅發(fā)〔 2020〕917號） 二、適用稅率 ? 對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按 3%的稅率征收營業(yè)稅 ? 摘自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔 2020〕 101號，至 2020年 12月 31日） ? 自 2020年 11月 1日至 2020年 12月 31日，對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的河北、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅 19個省（自治區(qū)、直轄市）分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事“購房回租”等經(jīng)營活動征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函 [1999]144號） 代銷商品房業(yè)務(wù) ? 新疆廣匯房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱甲方）將自行開發(fā)的商品房委托新疆廣廈地產(chǎn)交易網(wǎng)絡(luò)有限責(zé)任公司（以下簡稱乙方）銷售，雙方以代銷基價作為結(jié)算價格，甲方向乙方開具銷售商品房發(fā)票；乙方將商品房銷售給購房者并按實(shí)際銷售價格開具發(fā)票，同時為業(yè)主辦理產(chǎn)權(quán)證；這種行為是商品房銷售而不是委托代銷。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應(yīng)對甲方的自建行為，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 摘自《 國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售不動產(chǎn)兼裝修行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]53號） 以房屋抵頂債務(wù) ? 單位或個人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方 (或多方 )協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，且原房主也取得了經(jīng)濟(jì)利益 (減少了債務(wù) )，因此，對單位或個人以房屋或其他不動產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。鑒于其裝修合同中明確規(guī)定，裝修合同為房地產(chǎn)買賣契約的一個組成部分，與買賣契約共同成為認(rèn)購房產(chǎn)的全部合同。因此對東亞公司分配的不動產(chǎn)應(yīng)按 銷售不動產(chǎn) 征收營業(yè)稅。對其雙方應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 營業(yè)稅問題解答（之一） 〉 的通知 》 （國稅函發(fā) 〔 1995〕 156號）第十七條的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。因此對個人應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征營業(yè)稅，其營業(yè)額為個人向各購房戶收取的全部價款和價外費(fèi)用。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔 1996〕684號） 個人從事房地產(chǎn)經(jīng)營 ? 個人以各購房戶代表的身份與提供土地使用權(quán)的單位或個人（以下簡稱“地主”）簽訂聯(lián)合建房協(xié)議，由個人出資并負(fù)責(zé)雇請施工隊建房，房屋建成后，再由個人將分得的房屋銷售給各購房戶。 ? 本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。 ? 摘自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔 2020〕 16號） ? 是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字 [1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目。 ? 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 軍隊轉(zhuǎn)讓空余軍用土地 ? 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法規(guī)，軍隊有償轉(zhuǎn)讓空余軍用土地使用權(quán)時取得的收入應(yīng)按 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅；計稅依據(jù)為軍隊轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)土地使用權(quán)向?qū)Ψ饺〉玫娜績r款和價外費(fèi)用，不得從中扣除上交的“土地收益金”。 ? 本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、（轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)）和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于教育部考試中心及其直屬單位與其他單位合作開展考試有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》（國稅函〔 2020〕 752號） ? 是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 ? 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 ? 摘自 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主稅收問題的批復(fù) 》 （國稅函 〔 2020〕478號） 水利工程水費(fèi) ? 水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔 2020〕 83號） ? 旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道收入 ? 單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 ? 摘自 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)儲值業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2020]168號） 從事租賃業(yè)務(wù)取得的賠償金 ? 對出租方取得的賠償金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 ? 代理商或地區(qū)服務(wù)中心經(jīng)理等機(jī)構(gòu)或個人取得的傭金提成收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一代理業(yè)征收營業(yè)稅。向代理商或地區(qū)服務(wù)中心經(jīng)理等機(jī)構(gòu)或個人收取的管理費(fèi)、合同定金、市場保證金等收入 。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通部門轉(zhuǎn)讓公路橋梁收費(fèi)權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（ 國稅函 [1999]145號） 代銷彩票 ? “代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)”，因此，對單位和個人代銷彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于有獎游藝和代銷彩票征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（ 國稅函[1999]90號） ? 電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 76號） ? 以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股收取固定利潤 ? 以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅； ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔 1997〕 490號） 戶外廣告城市空間有償使用費(fèi) ? 對鹽城市城市戶外廣告管理中心向廣告經(jīng)營單位收取的“戶外廣告城市空間有償使用費(fèi)”，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中“服務(wù)業(yè)”稅目的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅，稅率在 5％。 電力調(diào)整試驗(yàn)收入 ? 調(diào)整試驗(yàn)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 其他服務(wù)業(yè) ? 是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、（咨詢）等。 ? 摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于有獎游藝和代銷彩票征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（ 國稅函[1999]90號） ? 是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 開辦“網(wǎng)吧”取得的收入 ? 單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。 ? 體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。 ? 本稅目的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。 ? 摘自 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通