關(guān)于保障納稅人合法權(quán)益的實踐與思考(參考版)
2025-04-16 04:31本頁面
【正文】 5．寧夏國稅局2009年納稅服務(wù)工作通報。3．2009年4月8日，中國財稅法學(xué)研究會、北京聯(lián)大經(jīng)濟法研究所《國際納稅人協(xié)會及我國維護(hù)納稅人合法權(quán)益和服務(wù)》。參考文獻(xiàn)：1．《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》。一是要增強稅務(wù)干部的服務(wù)意識，使其自覺的為納稅人服務(wù)；二是加強稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的服務(wù)水平；三是建立健全監(jiān)督制約機制，使稅務(wù)干部對破壞納稅環(huán)境、侵犯納稅人合法權(quán)益的行為不愿為、不能為、不敢為；四是健全考核激勵機制，積極開展崗位能手評比，形成良好的競爭氛圍，打牢為納稅人提供良好服務(wù)的人員素質(zhì)基礎(chǔ)，推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。（六）建設(shè)保障納稅人合法權(quán)益有力的干部隊伍人是社會的主體，是生產(chǎn)力中最活躍、最根本的因素。四是建立高效的納稅人投訴處理機制。三是推動發(fā)展專業(yè)化服務(wù)。二是全面建立納稅人維權(quán)組織體系。要不斷增強納稅人“權(quán)利意識”的教育，使其增強自豪感和自我保護(hù)能力，切實感受到守法納稅給國家、社會和自己帶來的益處，使納稅人樹立起社會主人翁的意識。稅前要加強宣傳，使納稅人明白自己的權(quán)益；稅中要敢于用權(quán)，使自己的權(quán)益得到有效保障；稅后要及時維權(quán)，切實防止侵權(quán)行為的發(fā)生。按照總局稅收執(zhí)法責(zé)任制“兩個辦法”和“兩個范本”的要求，對執(zhí)法活動的目標(biāo)、任務(wù)、要求、程序、時限等因素以及執(zhí)法過錯的性質(zhì)、嚴(yán)重程度等情況進(jìn)行梳理歸納，設(shè)置客觀的量化標(biāo)準(zhǔn)，運用信息化技術(shù)對稅務(wù)人員的執(zhí)法軌跡進(jìn)行適時監(jiān)控，實行責(zé)任追究，有效降低侵犯納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生。推行公開辦稅，強化社會監(jiān)督，邀請利益相關(guān)主體參與定額調(diào)整、納稅評估、納稅信用等級評定、稽查選案等具體稅收管理事項，定期組織召開監(jiān)督評議會議，開展納稅人需求和滿意度測評，為納稅人行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造條件。要公開稅收管理和行政執(zhí)法情況，增進(jìn)稅務(wù)人員的法律意識和責(zé)任心，保證依法行政。（四）從保障納稅人合法權(quán)益的角度出發(fā)規(guī)范執(zhí)法與監(jiān)督公平公正執(zhí)法不僅是對違法經(jīng)營者的打擊，也是對守法經(jīng)營者最好的權(quán)益保護(hù)，是市場經(jīng)濟公平競爭環(huán)境的體現(xiàn)。五是現(xiàn)代稅收新理念和新形勢要求對現(xiàn)有征管模式進(jìn)行重新確立。僅納稅人的合法權(quán)利有14種，現(xiàn)有征管模式的“申報納稅”只涵蓋了納稅申報方式選擇權(quán)、申請延期申報權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)和申請退還多繳稅款權(quán)等4種；四是不能完整地體現(xiàn)“信息管稅”。其中兩種都是針對納稅人加大管理力度的措施，是一種“有罪推論”理念指導(dǎo)下的征管模式，從某種角度講是對遵紀(jì)守法納稅人的歧視，侵害了這些納稅人的合法權(quán)益；二是沒有體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法者的角色。最理想的辦法是對 “以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的征管模式修改為：“以服務(wù)與執(zhí)法為核心，以信息化為手段，集中征收、分類管理、重點稽查，提高稅法遵從度，提高征收率。在現(xiàn)有征管模式的前提下，要解決稅收征管過度剛性使納稅人合法權(quán)益在一定程度上受損的問題，就要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，減少不必要的審批事項，適當(dāng)下放審批權(quán)限，使稅收部門之間銜接更加順暢，納稅人辦理涉稅事項更加便捷，不斷降低稅務(wù)機關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，切實保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。簡化的稅制有利于建立和諧的征納關(guān)系、良好的納稅環(huán)境和更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。四是簡化稅制。三是要規(guī)范司法。既要重程序，又要重實體。實現(xiàn)納稅服務(wù)行為由職業(yè)道德和行政行為向法律行為的轉(zhuǎn)變。一是要規(guī)范立法。依法治稅是新時期稅收工作的靈魂，是對納稅人最基本的服務(wù)。對于可能遵從型納稅人主要是提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，鼓勵和充分調(diào)動納稅人自覺納稅；對于有可能不遵從型納稅人，客觀分析納稅人的納稅能力和遵從發(fā)展趨勢，采取納稅服務(wù)和稅收管理并舉的措施，引導(dǎo)和激發(fā)納稅遵從，防范和制止逃稅現(xiàn)象的發(fā)生；對于不遵從型納稅人，這是稅收管理的重點，通過嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)厲打擊迫使其不斷提高納稅遵從。稅務(wù)機關(guān)要切實尊重納稅人的平等主體地位，在依法向納稅人行使征稅權(quán)利的同時，注意保護(hù)納稅人各項合法權(quán)益，堅持稅法面前人人平等，公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法，為納稅人提供良好的稅收環(huán)境。三、保障納稅人合法權(quán)益的幾點思考（一）切實樹立征納雙方法律地位平等的理念納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的法律關(guān)系和地位是平等的。三是納稅人自我維權(quán)意識薄弱。二是全社會尚未形成保障納稅人合法權(quán)益的共識。（五）維護(hù)納稅人合法權(quán)益的意識不強一是稅收管理活動中普遍存在著重管理、輕維權(quán)的思想。從稅務(wù)機關(guān)來看，稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)著稅收執(zhí)法與權(quán)益保護(hù)的雙重責(zé)任，在維權(quán)方面既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運動員”，難以為納稅人公正公平的維權(quán)。有的稅務(wù)人員工作方法和手段仍然粗放，執(zhí)法過程中，以補代罰、以罰代刑；在定額評定、稅收行政處罰、減免退稅審批等環(huán)節(jié)，行使自由裁量權(quán)彈性較大、寬嚴(yán)失度，造成了納稅人稅收負(fù)擔(dān)的人為不公。從外部稅收環(huán)境看，一些地方政府從局部利益出發(fā)，實行地方保護(hù)主義，違背市場積極的規(guī)律，導(dǎo)致稅負(fù)不公，這是對納稅人權(quán)益的普遍性損害。從稅收法律執(zhí)行情況看，盡管《稅收征管法》規(guī)定:任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。這種稅收管理幅度過寬、普遍強調(diào)管理剛性的做法，其實質(zhì)是一種防范心理和不信任納稅人，就容易發(fā)生該加強管理的不用“猛藥”，該優(yōu)化服務(wù)的成為“一人得病，大家吃藥”的現(xiàn)象，納稅人稅收遵從下降的風(fēng)險就會自然而然地加大。（二）稅收征管的過度剛性在一定程度上侵犯了納稅人合法權(quán)益近些年，稅務(wù)機關(guān)盡管在簡化辦稅流程方面采取了不少改革措施，但是“管理控制型”的痕跡仍然比較明顯，出臺很多強化稅收管理的措施，這些措施的出臺往往只是單純的從稅務(wù)部門的角度出發(fā)，大多考慮的是部門利益，未將保護(hù)納稅人權(quán)益的因素考慮在內(nèi)，不能夠站
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