【正文】 審計管理辦法第五條 目的：為規(guī)范集團公司審計工作，發(fā)揮審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理的作用，維護投資者的權(quán)益。 審計人員對被審計集團公司進行獨立審計時，不論該集團公司是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。第三條 審計手冊的約束力內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。審計手冊由以下二個層次組成： 內(nèi)部審計辦法內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。 明確審計人員責(zé)任，維護集團公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展。 制定審計手冊的目標： 建立執(zhí)行內(nèi)部審計工作的權(quán)威性標準，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。第七節(jié) 集團公司內(nèi)部審計工作手冊序 言本序言旨在說明審計中心內(nèi)部審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計集團公司獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。第十六條 本規(guī)定由集團公司審計中心負責(zé)解釋。第十五條本規(guī)定適用于集團公司分公司、子公司。審計查出的違紀違規(guī)資金以審計決定形式下達執(zhí)行通知，資產(chǎn)財務(wù)部統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，計入審計專戶；第十三條除生產(chǎn)、基建礦外，各獨立承包經(jīng)營公司，沒有完成年度經(jīng)營目標，如利潤完成額、虧損包干額、經(jīng)費包干額，并存在大量潛虧的。購入使用價值不大、質(zhì)次價高的材料、設(shè)備，導(dǎo)致庫存積壓大于一年以上甚至報廢的；在集團公司經(jīng)營活動中，因責(zé)任心不強，風(fēng)險意識不夠，給集團公司造成經(jīng)濟損失的，經(jīng)審計核實后，提交集團公司領(lǐng)導(dǎo)研究并追究其經(jīng)濟責(zé)任；第十一條違反集團公司薪酬管理規(guī)定，亂發(fā)獎金、勞務(wù)費、實物，導(dǎo)致年度集團公司實際工資總額超核定標準的，對其公司處以超標準10%的罰款。第九條截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫”或違反集團公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準，在外部金融機構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰單位主要負責(zé)人及財務(wù)主管當(dāng)月工資。第七條違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國家規(guī)定及時補交入庫，同時按本條處罰。違反主管部門規(guī)定，擅自提高或降低費用提取比例的；截留隱瞞銷售收入、營業(yè)收入、其他收入、營業(yè)外收入的；凡有以下違紀違規(guī)事項，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀金額10%的罰款，情節(jié)嚴重的給予主要責(zé)任人行政處分。第五條審計處罰決定由集團公司董事長批準下達，審計、財務(wù)、資金、人力資源、組織、紀檢等部門配合實施。移交紀檢司法部門處理。沒收違法所得；審計處罰的種類有：責(zé)令沖轉(zhuǎn)費用支出或調(diào)整會計科目，重新編制會計報告；責(zé)令限期繳納的收入、專項資金、稅收、利潤；第三條本辦法所稱審計處理處罰是指由集團公司審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書，對被審計公司違反財經(jīng)紀律的行為及違反《審計法》及集團公司經(jīng)濟政策的行為，給予處理處罰，作出審計決定時應(yīng)遵循的行為規(guī)范。第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。第三十條 集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調(diào)查等事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計科目有無誤用，摘要是否清楚，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。第二十九條 對集團公司記賬憑證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容檢查信息的數(shù)據(jù)備份管理。檢查會計電算化控制制度的嚴密性和運行的安全性。檢查集團公司會計電算化制度建立情況及管理內(nèi)容；檢查納稅管理崗位的設(shè)置及相關(guān)制度的合理性、完整性。結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅率，核查應(yīng)交所得稅的計算是否準確，是否按規(guī)定進行了會計處理，抽查本期應(yīng)交所得稅資料，確定已交稅金的準確性；第二十七條 對集團公司納稅管理進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：收入、成本費用和利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。分析成本費用支出中超過計劃預(yù)算的異常項目，并查明原因；主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性及其記錄的完整性；核查其資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查是否建立明確的成本開支范圍和標準，對成本消耗是否制定有消耗定額并按制度規(guī)定對各項成本支出進行審核，是否建立有成本支出的授權(quán)審批制度；第二十五條 對集團公司生產(chǎn)成本帳務(wù)進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查實收資本與公司章程、工商執(zhí)照等資料是否一致，以及實收資本、資本公積金的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄的合法性；核查長期借款的真實性，入帳的完整性，長期借款費用和帳務(wù)處理正確性；核查長期抵押借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)；核查長期借款是否經(jīng)過集團公司管理機構(gòu)的批準，所有使用長期借款的項目是否經(jīng)過了可行性研究，有無長期負債舉債計劃和償債計劃；計提準確性、分配方法一致性，以及計提數(shù)與相關(guān)成本、費用項目的對比性，是否有未通過該科目列支的狀況；獲取或編制應(yīng)付工資明細表，并與報表相關(guān)數(shù)據(jù)核實；第二十二條 對集團公司應(yīng)付工資進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查其他應(yīng)付款入帳是否經(jīng)過審批，是否存在長期掛帳的其他應(yīng)付款；核查預(yù)收帳款的實有額，發(fā)生和清算事項的真實性、合法性；第二十條 對集團公司預(yù)收帳款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)；財會部門是否將發(fā)票、驗收單、入庫憑證和采購合同核對相符后確認債務(wù)第十九條 對集團公司應(yīng)付帳款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對帳，有專人復(fù)核票據(jù)利息計算；核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個以上人員批準，其業(yè)務(wù)合法性，到期時出納人員是否自動付款； 取得定期核對余額表，并實際核實，編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，進行適當(dāng)詢證；核查其形成和使用合法、合規(guī)，歸還是否真實、及時；第十七條 對集團公司短期借款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查在建工程各明細科目發(fā)生額的準確性，以及期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；核查在建工程中預(yù)付款的支付及帳務(wù)處理合法、合規(guī)性，其增減變動記錄是否完整，計價是否準確，帳務(wù)處理合法、合規(guī)性；是否建立有信息傳遞渠道，使財務(wù)部門能及時了解在建工程狀態(tài)；第十六條 對集團公司在建工程帳務(wù)進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。盤點固定資產(chǎn)，驗證其所有權(quán)歸屬，核查是否存在帳實不符及帳外資產(chǎn)現(xiàn)象；是否建立有信息傳遞渠道，使財務(wù)部門能及時了解固定資產(chǎn)狀態(tài)；購置固定資產(chǎn)是否經(jīng)過可行性分析和適當(dāng)審批，帳務(wù)處理是否及時、合法合規(guī)，購置計價是否準確，是否有相應(yīng)的固定產(chǎn)管理制度，其盤點情況并予以核查；核查債券投資的記錄的真實性、正確性，其收益計算是否正確并及時取得，有無挪用或其他異常情況；編制或取得債券投資明細帳，核查其實有數(shù)，嚴整是否帳實相符；第十四條 對集團公司投資進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查股權(quán)投資的計價，以及投資業(yè)務(wù)及帳務(wù)處理；核查投出資產(chǎn)的管理情況，以及對于長期投資無收益的措施；是否經(jīng)過公司最高領(lǐng)導(dǎo)層的批準，并核查投資背景；核查短期投資的計價，其跌價準備提取度及計算；核查投資收益的準確性；第十二條 對集團公司短期投資帳務(wù)進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。對存貨流轉(zhuǎn)是否存在相應(yīng)控制；積壓、毀損、變質(zhì)存貨的報廢是否建立了明確的審批制度并予以核查；對貨到票未到存貨的估價與否，依據(jù)合法性、合規(guī)性并予以核查；了解存貨的核算方法；核查其他應(yīng)收款的正確性和真實性，確定其增減變動的合法性；借款是否經(jīng)過審批，金額是否合理；備用金是否按規(guī)定使用，報銷是否及時；核查預(yù)付帳款明細帳，防止將已到貨的業(yè)務(wù)記入應(yīng)付款；核對相關(guān)采購合同，確定相關(guān)的預(yù)付款是否以采購合同為依據(jù)，發(fā)生金額是否與合同一致；第九條 對集團公司預(yù)付帳款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查應(yīng)收帳款帳面記錄的準確性，以及以及其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查壞帳損失的合法性，檢查提取壞帳準備的合法合規(guī)性，以及帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；第八條 對集團公司應(yīng)收帳款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：庫存應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收票據(jù)帳戶余額以及應(yīng)收票據(jù)登記簿的核實，以及其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查票據(jù)反映的內(nèi)容是否合規(guī)，貼現(xiàn)利息計算是否準確；第六條 對集團公司其他貨幣資金進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查現(xiàn)金現(xiàn)金支票支付事項是否與相關(guān)業(yè)務(wù)相符。核查銀行存款收入事項是否以會計制度規(guī)定的合法憑證作為依據(jù)，記錄與記帳憑證是否相符，內(nèi)容是否合法合規(guī)；稽核人員是否對銀行存款記帳憑證與原始憑證核對；銀行存款日記帳與銀行對帳單是否由出納以外人員定期核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達帳項是否得到檢查核實銀行存款的收支業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、經(jīng)辦與記錄、審核的職務(wù)是否相分離，票據(jù)簽發(fā)與保管等是否分離；銀行存款票據(jù)是否由專人簽發(fā)，票據(jù)保管與印鑒保管是否相分離；票據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過批準并簽收；第五條 對集團公司銀行存款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查帳面現(xiàn)金余額是否如數(shù)存在，及其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當(dāng)性。核查現(xiàn)金收支事項是否按照實際收入和支出及時入帳；是否進行庫存現(xiàn)金的定期盤點；第四條 對集團公司現(xiàn)金審計進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核實現(xiàn)金的收入、支出、保管是否由財務(wù)部門指定的專職出納人員辦理；現(xiàn)金日記帳是否序時逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)；財務(wù)審計的任務(wù)是維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)保值增值，促進廉政建設(shè)，保障集團公司健康發(fā)展。第四節(jié) 集團公司財務(wù)審計實施細則第一條 為規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司財務(wù)審計工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)審計署《國有工業(yè)企業(yè)財務(wù)審計實施辦法》和《鹽源縣金鐵礦業(yè)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計管理制度》的規(guī)定，制定本辦法。第二十一條第二十條審計報告的內(nèi)容：工程概況，主要是工程立項依據(jù)、投資規(guī)模及合規(guī)性、工程造價等經(jīng)濟指標情況；工程決算和結(jié)算的審計情況及其審計效果；審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。工程審計完畢后，做好整理、登記、建立臺賬和歸檔工作，并提出審計報告、案例專題研究書，作出結(jié)論和決定，提出建議，報送省公司審計部及廠內(nèi)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，供有關(guān)部門改進工作、完善制度。對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時找出癥結(jié)所在，找出對癥下藥的解決辦法，并及時反饋給工程歸口管理部門或有關(guān)部門，以利于各級人員提高管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審查工程投資各方資金到位情況；審查建設(shè)資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費等；工程審計人員應(yīng)隨時深入工程施工現(xiàn)場，掌握工程施工進度、工程質(zhì)量、所用材料設(shè)備等的真實情況。第十五條業(yè)主必須在收到預(yù)付款保函后方可支付預(yù)付款，保函金額與預(yù)付款金額相同，有效期至工程竣工。履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結(jié)束，在簽發(fā)了最終驗收證明書后釋放；保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。投標保函。工程款的審計工程款要?？顚Ｓ?，不得挪用；預(yù)付備料款應(yīng)按當(dāng)年計劃完成工程量計算，付款要真實(凡預(yù)付備料款、啟動資金的工程，決算時要按規(guī)定扣除備料款利息或在綜合取費時折扣費率)；工程進度款要嚴格按照合同規(guī)定和審批的預(yù)算及實際完成工程量支付；支付工程款項時，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款；支付工程款項時，工程合同及預(yù)結(jié)算必須已經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關(guān)部門不得撥付工程款。審核施工單位的取費證書、資質(zhì)等級是否與結(jié)算書相一致，取費標準是否與承包方式一致；凡是無取費許可證的施工單位，編制工程預(yù)結(jié)算，只能計取基本直接費；凡是冒用資質(zhì)證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經(jīng)審計查出后，一律責(zé)令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關(guān)部門處理；審核工程量，認真核實工程量是否與設(shè)計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復(fù)計算和隱蔽工程部分，即要認真核對工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設(shè)計復(fù)查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應(yīng)開挖勘查，直至核實為止；審核工程直接費、間接費，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據(jù)項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標準符合規(guī)定，不以低套高，單價換算符合規(guī)定，計算范圍、方法和計算基礎(chǔ)正確符合