【正文】 評論這張 轉(zhuǎn)發(fā)至微博 24 / 24。1數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。1在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)1結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤 其他應(yīng)交款（各費種）1成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本——總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。 貸：工程結(jié)算收入——各項目部1計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部） 應(yīng)付福利費確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。 貸：應(yīng)付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資 工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費 貸：無形資產(chǎn)計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關(guān)會計憑證。 貸：臨時設(shè)施攤銷計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 貸：低值易耗品——具體名稱 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失 管理費用——低值易耗品攤銷 貸：累計折舊低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用） 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。 貸：工程結(jié)算收入——各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應(yīng)交稅金——各稅種 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位 貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額） 內(nèi)部往來——XX分公司（按全額）支付社會保險費：劃出社保費用時，借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）財務(wù)分析：集團(tuán)財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團(tuán)公司總會計師審核后上報集團(tuán)董事會。合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表應(yīng)退回改正。上報：每月5號下午5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財務(wù)部合并報表會計處。報表編制：總賬會計按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。庫存管理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。 領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進(jìn)行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。供應(yīng)商的選擇和評價：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達(dá)到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。 7000 12000貸：應(yīng)收帳款——甲單位 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時：借：壞帳準(zhǔn)備 10000貸：壞帳準(zhǔn)備（1）2000年末，計提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時：應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）借：管理費用——計提的壞帳準(zhǔn)備例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。 15150壞帳準(zhǔn)備的核算（一）按余額百分比法計提壞帳準(zhǔn)備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞帳準(zhǔn)備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（~）=196（3011）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=（元）貼現(xiàn)凈額==（元）借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。 100000（2）假設(shè)三個月到期后，收回票款借：銀行存款（1）收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結(jié)算企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日?！霸聰?shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。（二）分類。 貸：其他應(yīng)收款——李江 600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 2400（1）借：管理費用例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。前帳未清，不得繼續(xù)支付。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，并