【正文】 2當處理價值大于凈值時，處理收益以負數(shù)記入施工成本科目。３、財務通過科目設置、盤點、對財、核算實現(xiàn)對周轉材料管理的監(jiān)督。物資部門根據(jù)該單對周轉材料進行列銷，財務部門根據(jù)該單進行相應核算：物資部門業(yè)務處理：填寫周轉材料報廢單 財務部門會計處理：借：周轉材料—周轉材料攤銷現(xiàn)金（銀行存款）施工成本貸：周轉材料—周轉材料在用二 附注○三、財務部門與物資部門在周轉材料管理過程的關系：１、物資部門在財務要求的指導下進行周轉材料核算，物資部門的“周轉材料臺賬”是財務部門的三級明細賬，周轉材料的核算必須遵守會計核算要求。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料報廢單”，登記“周轉材料動態(tài)表”，登記“庫存物資臺賬”。財務部門會計處理：根據(jù)合同中相關條款處理。租賃費結算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促進工隊加強對周轉材料管理的重要手段。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料退庫單”５、租賃結算：物資部門根據(jù)施工隊使用周轉材料時間，租賃單價（免費使用時單價為０）計算租費。物資部門業(yè)務處理：根據(jù)攤銷規(guī)則計算，填寫“周轉材料攤銷計算單”。首次發(fā)放時財務部門會計處理：借：周轉材料－在用周轉材料貸：周轉材料－在庫周轉材料日常發(fā)放時財務部門不做會計處理。財務部門會計處理：借：周轉材料－周轉材料在庫貸：應付賬款（現(xiàn)金，銀行存款等）２、發(fā)放周轉材料：周轉材料倉庫根據(jù)施工需要發(fā)放周轉材料，發(fā)放周轉材料時開具周轉材料首次發(fā)放單（也叫購入轉在用單），財務部門根據(jù)此單辦理購入轉在用手續(xù)，也作為物資部門對領用單位進行發(fā)放、退還、租賃費結算的依據(jù)。在庫的周轉材料因為還沒有投入使用，其價值沒有在生產(chǎn)過程中發(fā)生價值轉移，故在庫的周轉材料不進行攤銷。日常單據(jù)設置周轉材料收料單、購入轉在用單、周轉材料出庫（租）單、周轉材料退庫單、周轉材料攤銷計算單、周轉材料租費計算單、周轉材料報廢單。第五篇：施工企業(yè)周轉材料管理業(yè)務流程周轉材料管理業(yè)務流程一、施工項目周轉材料管理賬務設置：１、財務部門在對周轉材料核算時設“周轉材料”一級科目，一級科目下設“周轉材料在庫”、“周轉材料在用”、“周轉材料攤銷”三個二級科目。財務部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時間，提供的發(fā)票是否真實合法，并根據(jù)資金計劃安排款項支付的時間。業(yè)務部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務的應由材料部材料員復核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應由辦公室或其他使用部門負責人簽署意見。即：借：工程施工——各項目部——材料費貸：庫存材料——各倉庫——材料類別項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)——出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處——成本會計進行制單。即，借：庫存材料（或工程施工）貸：應付賬款——供應商分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單——成本會計根據(jù)分包工程單入賬。其基本流程為：收到成本原始憑證——檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確——入賬。制作出納憑證：出納根據(jù)已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結。財務部經(jīng)理審核：審核擬報銷費用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務制度規(guī)定。部門負責人審核：部門負責人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。材料部應定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。如有差額，應即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調整賬面數(shù)，做到賬實相符。庫存管理：材料倉庫應按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。領用時，應由倉庫保管員填制領料單，由領用班組簽字，同時應報經(jīng)項目部負責人簽字批準后，倉管員按領料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應商作為結賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務部入賬。采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應商進行詢價，按照同質低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。供應商的選擇和評價：材料部根據(jù)供應商的資質、供應能力、信譽等條件編制供應商名冊，對達到要求的供應商評出相應等級，優(yōu)先選擇高等級的供應商，堅決杜絕不合格的供應商參加投標和供貨。并交由集團財務部根據(jù)經(jīng)審定后的預算報表指標起草相關文件，下達至各分公司。匯總預算報表的編制：集團財務部根據(jù)經(jīng)集團相關業(yè)務部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團總的預算報表，并上報預算委員會。預算成員單位預算的編制：由各分公司相關職能部門編制相關業(yè)務表格，分公司財務部門匯總后，編制分公司預算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后上報集團公司預算委員會辦公室。九、預算編制流程制定預算指標：在預算期開始前，由集團公司預算委員會制定預算指標及相關的編制要求。離職工資結算：人力資源部向財務部提交員工離職移交表，寫明工資結算標準、總出勤工日、應扣發(fā)款項等內容。工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據(jù)已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內容。工資表復核：由財務部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標準、應扣款項及計算正確性等內容進行復核。計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標準計提工資、福利費，分別計入當月相關成本和管理費用。辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。公司總經(jīng)理審批：主要對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。七、款項支付流程提出支付申請：由供應商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應付賬款的應提供發(fā)票。即，借：工程施工—各項目部——分包工程款貸：應付賬款——分包商材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表——成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符——其差額為當月實際耗用數(shù)，計入成本。收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單——項目部材料員簽字——成本會計入賬。六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。公司總經(jīng)理審批：主要審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。五、費用報銷流程填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類別匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。1記賬與結賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結賬后，對總賬系統(tǒng)進行結賬。即： 與甲方確認結算：借：應收賬款—建設單位貸：工程結算—各項目部 期末完工百分比確認收入與毛利 借：主營業(yè)務成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務收入計提流轉稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅費，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：應交稅費（各稅種）1結轉損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結轉，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的各明細科目本年利潤1完工項目工程施工與工程結算對沖 借：工程結算—各項目貸：工程施工—合同成本—合同毛利1憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。購進臨時設施時：借：臨時設施—具體臨時設施貸：銀行存款（或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工—項目部——臨時設施攤銷貸：臨時設施攤銷計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額—制作相關會計憑證。購進時，借：低值易耗品—在庫—具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）領用時，借：低值易耗品—在用—具體名稱貸：低值易耗品—在庫—具體名稱 攤銷時，借：工程施工—項目部—辦公用品等科目管理費用—低值易耗品攤銷貸：低值易耗品—攤銷—具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入原材料科目—月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處—成本會計根據(jù)月末結存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。支付社會保險費：劃出社保費用時:借：應付職工薪酬—社會保險（公司繳付部分）其他應收款（或應付款）—員工保險（個人繳付部分）內部往來—XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時:借：應付職工薪酬（按未扣除社保費等金額）貸：其他應收款（或應付款）—員工保險（個人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應收賬款—建設單位貸：工程結算—各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應交稅費——各稅種貸：銀行存款（或內部往來—上海辦事處）固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)—在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理—資產(chǎn)增加—固定資產(chǎn)卡片”—在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑