【正文】 3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率623應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷凈額 247。62速動比率 = 速動資產(chǎn) 247。61流動比率 = 流動資產(chǎn) 247。2短期償債能力分析64普通股與股盈余 = 凈利 247。 平均普通股權(quán)益總額611股東權(quán)益包括投入資本(股本加資本公積)及保留盈余 (盈余公積及保留盈余)兩部分。12股東權(quán)益報酬率 = 凈利 247。62平均資產(chǎn)總額為朔初與期末資產(chǎn)平均數(shù)。11此項比率不得低于一般的市場利率標(biāo)準(zhǔn)。11資產(chǎn)投資報酬率 = [凈利十利息費用 (l稅率)] 247。1獲利能力分析63. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6文件名稱文件編號CH – FIOP012生效日期2003年01月10日財務(wù)經(jīng)營分析版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2電腦部門將商品成本或商品售價調(diào)整完成后，打印商品變價表給會計部作賬務(wù)處理依掘。636363632禮券或提貨券需設(shè)定防偽措施，此項工作由印刷廠負(fù)責(zé)，但須簽約621發(fā)行禮券或提貨券需設(shè)定面額，并印上流水編號，必要時應(yīng)加印電腦條形碼，以利電腦管理。223交易所是否正確填寫及保存。22繳入的現(xiàn)金或禮券是否正確621游樂幣的控制是否良好627以上是游樂部門一般作業(yè)程序，其中有兒點須加以注意：626收銀員換班或營業(yè)結(jié)束后，填寫游樂幣收銀口報表，會計據(jù)以編制傳票及匯總開立發(fā)票。25顧客直接將游樂幣投入游樂器或由服務(wù)員代為服務(wù)后進(jìn)行游樂。24收銀員收取現(xiàn)金或禮券并付出等值的游樂幣。23顧客至收銀臺以現(xiàn)金或禮券兌換游樂幣。22收銀員填寫游樂幣領(lǐng)取單，向廠商領(lǐng)取游樂幣。21顧客到游樂部門游樂使用的是代幣，即游樂幣。223收銀員是否依正當(dāng)收款手續(xù)進(jìn)行結(jié)賬。12各項報賬單據(jù)是否按列填寫及保存611專柜小姐依規(guī)定填寫銷售券617以上是專柜部門售貨的一般作業(yè)流程，其中有幾項重點須注意：626非現(xiàn)金日報表、收銀機更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會計部核對后，據(jù)以編制營業(yè)收入統(tǒng)計表及專柜每日銷售表。25收銀員于換班工營業(yè)結(jié)束后，結(jié)算當(dāng)同收入，并填寫收銀機收入門報單及非現(xiàn)金口報表。24收銀員若輸入錯誤，應(yīng)填寫收銀機更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。23收銀員將廠商代號、商品數(shù)量及單價輸入收銀機，收銀機打印發(fā)票給顧客，若顧客使用信用卡，刷卡后請顧客簽名后才而式入收銀機。22當(dāng)顧客選好商品時，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現(xiàn)金、禮券或信用卡至收銀臺報賬。21專柜商品的陳列由專柜小姐負(fù)責(zé)，商品販賣給也由專柜小姐協(xié)助處理。22638編制商品狀況報告表。37編制盤存報表636胸買統(tǒng)一發(fā)祟、抄明細(xì)表、蓋發(fā)票章、統(tǒng)計總數(shù)635汁算營業(yè)稅634統(tǒng)計支出類明細(xì)表633統(tǒng)計商品變價表632統(tǒng)計銷售退回表631處理品進(jìn)貨折讓、退出證明單630編制采貼月報表629應(yīng)付賬款沖銷登記628統(tǒng)計薪資扣繳及申報627科連續(xù)表及月科總表編制626統(tǒng)計提貨券折扣625財產(chǎn)目錄調(diào)整624會計師查賬準(zhǔn)備工作623統(tǒng)計收入類明細(xì)賬622營業(yè)各部預(yù)估甲報621營業(yè)各部賬冊申報620整理扣繳資料619檢查憑證618編制資產(chǎn)負(fù)債表617編制損益表616編制應(yīng)付禾回轉(zhuǎn)分類表615記錄應(yīng)付末付表614計算折舊與攤提613整理存貨簿612整理總分類賬611督促收銀員查核差額610匯總、處理統(tǒng)計各單位用、進(jìn)貨統(tǒng)計表69編制專柜廠商結(jié)賬表68編制營業(yè)比較用報表67制定各收銀機鍵位使用明細(xì)66調(diào)整各收銀機鍵位、更換及專機號碼建立65統(tǒng)計營業(yè)收入表64統(tǒng)計各收銀臺收入及預(yù)算表63審核各單價銷售單、信用卡62編制營業(yè)總額預(yù)先統(tǒng)計表61收銀機報告、營業(yè)計算表6會計、賬務(wù)部門的重點工作一般包括如下內(nèi)容：61會計、賬務(wù)部門重點工作會計、賬務(wù)工作人員在公司內(nèi)部扮演一個很重要的角色，那就是監(jiān)督營業(yè)部門各項收入、支出、費用的合理性及是否符合程序。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無)6文件名稱文件編號CH – FIOP011生效日期2003年01月10日會計財務(wù)作業(yè)管理版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。必須讓采購主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫存費用，減少因過時廢棄而造成的損失，同時減少庫存脫貨的概率。5財務(wù)主鋅應(yīng)該使采購主鋅徹底明白，經(jīng)濟(jì)采購量是十分重要的。4盡管這樣會稍許提高收貨和作業(yè)費用，伯可以實質(zhì)性地減少資金投入，而且，由于能經(jīng)常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時間。4A類和B類存貨在按經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量進(jìn)行采購時，可以按實際需要，多安排幾次交貨。4這樣，銷售方被保證有生意可做，采購部門也有了獲得最好人格的機會，同時可以按預(yù)定計劃執(zhí)行合同并得到最好的經(jīng)濟(jì)實惠，而且，能夠控制庫存量。3經(jīng)濟(jì)批量確定可以利用如下公式：Q= √ 2DK/UK1式中：Q每批經(jīng)濟(jì)采購量D全乍需求時K每次訂購費用K1存儲費用率U存貨單價。4所以，對不同類的存貨，要確定不同的經(jīng)濟(jì)批量來進(jìn)行采購。461財務(wù)主管通過ABC庫存管理能夠節(jié)約大量庫存占壓資金，所以應(yīng)盡早推行此方法。44同時，在C類存貨有充足的儲存量時，就可以對B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日程計劃表，對A類能集中力量進(jìn)行處理、控制和周轉(zhuǎn)，能及時發(fā)現(xiàn)這類庫存的脫貨，并迅速加以糾正。一般管理方法不分類管理，訂貨時所有貨物按照平均周轉(zhuǎn)時間訂貨，一印分兒次訂貨，那么，一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。ABC管理方法的另一大優(yōu)點是把庫存脫貨降低最低程度，并且把糾正庫存脫貨的速度盡可能提高。34由此可見，采用ABC分析法進(jìn)行存貨管理，較之一般方法能大量節(jié)省庫存所占用的現(xiàn)金，并相應(yīng)地節(jié)省了貸款利息。C類存貨月需求量為5萬元 (100萬元 5%)，平均所需庫存量為3個月，平均資金投入為15萬元。A類存貨占總金額的75%，所以庫存平均投入資金為75萬元。該公司在正常月度，需100萬元的存貨，庫存時間平均為3個月，那么，在不執(zhí)行ABC管理方法時，平均投入資金應(yīng)為300萬元。在沒有實施ABC分析方法管理時，平均庫存私有制會和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。如，某公司通過分類，A類存貨數(shù)量占總數(shù)的5%，占總存貨成本金額的75%。1節(jié)省。33 ABC管理方法的優(yōu)點：64而且，采購部門大量訂貨，可以使自己在與供應(yīng)商打交道時處于有利地位，可以通過談判取得最低價格，如果一年訂購一次C類存貨，年周轉(zhuǎn)率為兩次，則占投資比例很少。為避免這些問題的發(fā)生，應(yīng)采取大量購買的萬式。14采購部門必須盡力按經(jīng)濟(jì)指購買，并應(yīng)周期性檢查訂購次數(shù)。庫存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映逆出的整個過程以及庫存余額，一般跟蹤即可。7對B類存貨，應(yīng)結(jié)合A類和C類的管理特性。36對采購可采取一攬子合同萬式，由供應(yīng)商不斷地按計劃向公司發(fā)貨。6對A類存貨，庫存量必須保持在最少程度。365注意：對于一個大型企業(yè)而言，常有成干上萬種存貨項目，在這些基礎(chǔ)上中，有的人格昂貴，有的不值幾文，有的數(shù)量龐大，有的寥寥無幾。36143考察第二類存貨。36141把存貨分成A，B，C三類。3636這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分(比如20%)的存貨，通常代表人武部存貨價值的很大比重 (比如 80%)。ABC分析法是存貨符理中一一個運用較普遍的萬法。33存貨管理中的ABC分析法6626如果資金周轉(zhuǎn)次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉(zhuǎn)好，銷售順利。2626存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 =(存貸平均余額/銷貨成本)36064這個指標(biāo)反映的是公司存貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。2626由于存貨受各種因素的影響，全年各月份的余額必然有波動。22計算公式：存貨周轉(zhuǎn)率二銷貨成本/存貨平均余額64它表示在這一期間，公司的存貨周轉(zhuǎn)了兒次。22用存貨周轉(zhuǎn)率法管理存貨66244商品滯銷，導(dǎo)致庫存無奈地積壓。16242擔(dān)心商品或原材料漲價。161觀念上的原因。1616無形經(jīng)濟(jì)損失是指由于技術(shù)進(jìn)步造成的。間接經(jīng)濟(jì)損失包括兩萬面:一是有形經(jīng)濟(jì)損失，二是無形經(jīng)濟(jì)損失。2間接經(jīng)濟(jì)損失。16其次，庫存商品占壓企業(yè)的場地，商品積壓過多時，則需租用外單位倉庫而多付租賃費。企業(yè)庫存商品過多，首先會占壓企業(yè)資金，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)必須為占壓的資金向銀行支付貸款利息。14161超額存貨導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失在我國，企業(yè)的庫存費用長期居高不下，庫存平均占用資金50%左右，高于美國的30%和日本的25%的水平。4存貨管理方法611業(yè)者須就缺失找出原因，加強管理，使損失降至最低。310商品盤存錯誤。39遞送傳票、填寫傳票錯誤。38進(jìn)出貨錯誤。37移轉(zhuǎn)達(dá)手續(xù)錯誤。36折扣記錄不實。35定價錯誤。34收銀作業(yè)錯誤。33商品變價手續(xù)錯誤。32顧客偷竊。31員工偷竊。33盤存損失率 = (總損耗 247。461文件處理盤點結(jié)束時，盤點表須送會計部門與電腦中心，會計部門核算盤存總金額，電腦中心則將門市部及倉庫存貨陸續(xù)輸入電腦(輸入商品編號及數(shù)量)，電腦按照商品存貨數(shù)量統(tǒng)計噸貨總額，更改電腦中的商品存貨檔案。3311抽查員抽查完后，應(yīng)立刻到總指揮部接受調(diào)派。36439抽查員對每張盈存表進(jìn)行抽查后，應(yīng)由抽查員簽名。36437抽查員抽點的商品如正確無誤，則在該行的審核欄內(nèi)打“√”。36435抽查員抽點完成的商品是否與盤存表上記載者相符，若發(fā)現(xiàn)盈點數(shù)量不符，應(yīng)即通知原盤存組人員更正。36433抽查員檢查己盤點完成的貨架商品，核對其貨號、品名、單位、金額及數(shù)量是否按規(guī)定填寫。36431抽查員應(yīng)先了解盤存櫥柜的位置、商品陳列情形以及其他知識。34抽查員工作職責(zé)638核對者在盈點期間應(yīng)確實核對，以發(fā)揮核對的作用。36336核對者應(yīng)于商品盈存表人武部填寫完畢，并核對無誤后，在審核欄內(nèi)核對處打“√”，左邊留做更正、簽名及抽查員打“√”用。36334核對者應(yīng)于每一貨架盤點完后，在貨架編號卡右上角打“√”。36332核對者應(yīng)核對填表者的填載是否正確無誤。363336836836838盤點者在盤點中，遇到標(biāo)價不同或沒標(biāo)價時應(yīng)：636236盤點者在盤點商品時，數(shù)量必須正確，不可馬馬虎虎。3623念時應(yīng)包含單位，如：5個、12條、6雙等等。4364季節(jié)代號。233價格。232商品名稱。231商品貨號。23233盤點者盈點時原則上由左而右，由上而下，不得跳躍盤點。36231盤點者盤點前和填表者分別在盤存表上簽名。32盤存者工作職責(zé)6314盤存表的空白欄己由核對者劃斜線，如須填寫時，必須由抽查員或樓督導(dǎo)在審核欄簽名。361312填表者對于寫錯須更正的行次，必須用直尺劃去，并在審核欄寫“更正第行”，然后請股督導(dǎo)或樓督導(dǎo)簽名(只簽名于更正后的行次即可)。3613如：一張盤存表只填寫10行，其中第7行錯誤，應(yīng)將這行劃去，重新寫于預(yù)留空白欄的第一行。139盈存表只可填寫到指定的行數(shù)，指定行數(shù)后留作更正用。36137填表者應(yīng)按照季節(jié)代號的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號欄內(nèi)。3613如遇特殊情況，例如：每2雙為100元時，總數(shù)有40雙，應(yīng)填寫20，不可填寫40。53653)6(如有特殊情況，例如：每2雙特價100元，單位應(yīng)寫2雙，金額應(yīng)寫100元。536536535填表者預(yù)先填寫的內(nèi)容的順序為：636133填表者盤點時，必須先核對貨架編號。36131填表者拿到盤存表后，應(yīng)注意是否有重疊。31填表者的職責(zé)6333盤存工作分配完畢后，公司內(nèi)部應(yīng)作短期盤存訓(xùn)練，由人事部選派有盤點經(jīng)驗的同事或干部做訓(xùn)練的工作，最好讓填表者、核對者、檢查者有模擬工作的機會。3在編組時，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤存數(shù)量相當(dāng)，即工作安排平均，這樣才可以控制盤點存貨時間。2622盤點的組織及工作分配61存貨盤點作業(yè)流程盅點作業(yè)分門市部與電腦中心兩大塊的作業(yè)流程，如圖所示：盤點會議電腦中心重點工作門市部重點工作盤點編組盤點人、填表人、核對人確定門市部貨架編號、整理盤存裝置在空白表上填寫門市部庫存和倉庫庫存商品編號盤點人、填表人、核對人、檢查人的盤存訓(xùn)練盤點實際作業(yè)人工計算盤點金額盤點結(jié)果核對輸入盤存資料輸入門市部、倉庫庫存商品編號列印盤存表(內(nèi)含商品名稱及商品編號)核對盤存金額及核算盤存損益打印舊商品表盤點討論會議63存貨盤點65采購與商管部須追蹤其執(zhí)行狀況。24商品管理部門規(guī)劃舊商品與滯銷品的出清，定期查看是否確實執(zhí)行。23各部門設(shè)出清區(qū)和拍賣車，且有明確的標(biāo)示。22每樓固定出清區(qū)，并作明確標(biāo)示。21每年固定一兩個地方提供低折扣，讓顧客感覺物有所值并印象探刻。223入庫明年再賣。