215215公司固定資產(chǎn)管理制度及公司內(nèi)部控制審計實施辦法(參考版)
2025-04-10 04:39本頁面
【正文】 第二十四條 本辦法自公布之日起實施。第五章附第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計；3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效；6．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；7．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進(jìn)行符合有效性測試。第十九條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價的要求：1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與審計目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行；3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強(qiáng)。3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評價。第十八條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價重點是以下幾個方面：1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。３．功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況。４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。２．描述內(nèi)部控制：① 將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。② 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。通常按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。３．進(jìn)行內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。第十三條 內(nèi)部控制審計依據(jù)：１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價，是對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。第三章審計的內(nèi)容和依據(jù)第八條 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價。7．人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。5．計劃預(yù)算控制：在經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等方面對經(jīng)濟(jì)活動的控制。3．業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范而進(jìn)行的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：1．組織機(jī)構(gòu)控制：通過對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。2．內(nèi)部經(jīng)營管理控制：針對經(jīng)營管理活動過程的控制，包括為保證經(jīng)營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。第四條 內(nèi)部
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1