【正文】 下載更多管理工具，盡在。低值易耗品領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。現(xiàn)根據(jù)董事會決議，調(diào)整為對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），按賬齡分析法計算壞賬準備，并計入當(dāng)年度損益類賬項，鑒于本公司管理有序，應(yīng)收款項期未余額不大，且壞賬可能性較小，故計提壞賬準備的規(guī)定列示如下：賬齡 計提比例三年以下 ％三年以上（含三年） 30％8．存貨核算方法：存貨分類為：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品（在庫）。壞賬損失核算采用備抵法。7．壞賬的核算方法：壞賬的確認標準：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實不能收回的應(yīng)收款項。6．現(xiàn)金等價物的確定標準：凡同時具備期限（從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小等四個條件的投資，確認為現(xiàn)金等價物。月末將外幣賬戶余額按月末市場匯價中間價進行調(diào)整。4．記賬基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制；計價原則；歷史成本。2．會計年度：公歷1月1日至12月30日。營運資金出現(xiàn)負數(shù)，償債能力較差，且部分下屬公司營運情況不佳，由于連年虧損，其中11家附屬公司的年末凈資產(chǎn)已呈負值，可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)，本會計報表未對資產(chǎn)負債的數(shù)額和分類做出在無法持續(xù)經(jīng)營情況下所必需的調(diào)整。十三、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項除上述的十二項內(nèi)容以外，如果企業(yè)認為還存在其他有助于理解和分析會計報表、需要加以說明的事項，也應(yīng)該在會計報表附注中予以說明。十二、合并會計報表的說明說明合并范圍的確定原則。（2）固定資產(chǎn)還應(yīng)按下列格式披露：項 目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 ……二、累計折舊合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 ……三、其他股權(quán)投資 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 ……合 計5．無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種類實際成本期初余額本期增加數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)本期攤銷數(shù)期末余額6．長期待攤費用的攤銷方法長期待攤費用應(yīng)按下列格式披露：種類期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)十、收入1．銷售商品的收入；2．提供勞務(wù)的收入；3．利息收入；4．使用費收入；5．本期分期收款確認的收入。（2）存貨應(yīng)按下列格式披露：項 目期初余額期末余額原材料庫存商品低值易耗品包裝物……合計3．投資的核算方法（1）說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應(yīng)單獨說明；說明短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨說明；說明當(dāng)年提取的投資損失準備、投資的計價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價和折價的攤銷方法以及長期投資減值準備的計提方法。九、會計報表重要項目的說明包括：收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計提壞賬準備的方法（1）說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并重點說明如下事項：①本年度全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的（計提比例一般超過40％及以上的，下同），應(yīng)單獨說明計提的比例及其理由；②以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的；應(yīng)說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；③對某些金額較大的應(yīng)收款項不計提壞賬準備，或計提 壞賬準備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由；④本年度實際沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實際沖銷 的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。 合并是指企業(yè)與其他企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)重組成為一個新的企業(yè)主體，這個新的主體可以以參與合并的一方為基礎(chǔ)（吸收合并），也可以是一個新設(shè)立的主體（創(chuàng)立合并）。七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明企業(yè)在當(dāng)年（期）如果發(fā)生重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售等業(yè)務(wù)事項，應(yīng)就業(yè)務(wù)事項的有關(guān)具體情況進行說明。 3．關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別以關(guān)聯(lián)方及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明1．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項：（1）企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；（2）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；（3）所持股份或權(quán)益及其變化。四、或有事項的說明1．或有負債的類型及其影響，包括：（1）已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；（2）未決訴訟、仲裁形成的或有負債；（3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債；（4）其他或有負債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債）；（5）或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；（6）或有負債獲得補償?shù)目赡苄裕?2．如果或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響。三、會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明主要包括以下事項：1．會汁政策變更的內(nèi)容和理由；2．會計政策變更的影響數(shù)；3．累積影響數(shù)不能合理確定的理由；4．會計估計變更的內(nèi)容和理由；5．會計估計變更的影響數(shù)； 企業(yè)需要進行的重要會計估計包括：（1）固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；（2）壞賬；（3）存貨貶值損失；（4）無形資產(chǎn)的受益期；（5）遞延資產(chǎn)的分攤期；（6）或有損失；（7）收入確認中的相關(guān)估計等。二、重要政策和會計估計的說明會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則，以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法；會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷?？傊?，新制度為了適應(yīng)更復(fù)雜的經(jīng)濟情況的需要，為了彌補會計報表本身的缺陷，防止企業(yè)操縱利潤，也為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，就會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目對會計報表附注作了十分詳細的規(guī)定，具體內(nèi)容有：企業(yè)的年度會計報表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。新制度與股會制度相比，附注內(nèi)容增加了企業(yè)合并和分立的說明、當(dāng)期確認收入的說明、所得稅的會計處理方法、合并會計報表的說明四項。不符合基本會計假設(shè)的說明；會計政策的說明；會計方法和會計估計變更的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會計準則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露）或有承諾事項的說明；期后事項的說明；資產(chǎn)負債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；盈虧情況及利潤分配情況；資金周轉(zhuǎn)情況；其他重大事項的說明。（6）在會計報表附注中，應(yīng)當(dāng)說明：第一，分部基礎(chǔ)以及變動情況；第二，提供的分部資料所采用的會計政策及其變更；第三，來自其他分部的收入、利潤、資產(chǎn)、現(xiàn)金流量；第四，分部之間定價的基礎(chǔ)；第五，如果分部提供的資料與總資料之間有差額的，應(yīng)說明差異的原因。重要與非重要的劃分，可考慮分部的收入、或凈利潤、或資產(chǎn)總額占公司全部收入、或凈利潤、或資產(chǎn)總額的10％及以上，如存在其他因素的，還需要考慮其他相關(guān)因素加以確定，如該行業(yè)或地區(qū)未來的發(fā)展趨勢等。（3）在編制報表時，如果母公司的會計報表和合并會計報 表一并提供的，本報表只需在合并會計報表的基礎(chǔ)上編制；如果單獨提供子公司會計報表的，提供的子公司會計報表應(yīng)包括反映子公司分部情況的資料。如何按分部提供資料并不意味著這些分部是一個獨立的法人實體（營業(yè)單位）。行業(yè)的劃分可依具體情況而定，如工業(yè)、商業(yè)、旅游業(yè)等作為一個劃分標準；工業(yè)中還可作進一步分類， 如化工、紡織、機電、電子等；商業(yè)的進一步分類，可分為批發(fā)、 零售等；旅游業(yè)的進一步分類可分為旅行社、飯店、賓館等。按分布部提供會計信息的目的，是對財務(wù)報表使用者提供關(guān)于從事多種經(jīng)營的公司的不同行業(yè)分部和不同地區(qū)分部的規(guī)模大小、利潤情況，以及發(fā)展趨勢的資料，使他們能對整個公司做出更準確的判斷。公司對外提供的財務(wù)報告通常情況下按匯總后的數(shù)字提供，這種不分行業(yè)和地區(qū)的財務(wù)報告很難分析利潤增減的原因、財務(wù)狀況發(fā)生變動的原因等。分布報表的標準格式如表168和表169所示。分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負債總額，是指分部的經(jīng)營活動形成的，并可直接歸屬于該分部的負債總額。對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進行分配。如果前期某一分部未滿足上述三個條件之一而未納入分部報表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達到上述條件而應(yīng)納入分部報表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。如果按上述條件納入分部報表范圍的各個分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額75％的，應(yīng)將更多的分部納入分部報表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達到編制的分部報表各個分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的75％及以上。反映各分部間銷售所應(yīng)抵消的收人、成本等。如隨著情況的變化而做出調(diào)整的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報表。如果兩個或多個本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或—組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。分部報表又分為業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部報表兩類。（2）報表的內(nèi)容和格式也有較大變化。企業(yè)按可供分配利潤的20％向投資者分配利潤，并提取15％的任意盈余公積。案例說明：[例7] 某企業(yè)2001年度實現(xiàn)凈利潤62842800元，期初有累計的未彌補虧損（可以稅前彌補）4809800元。（2）新制度由于統(tǒng)一了各行業(yè)制度，故增加了適應(yīng)外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)利潤分配中的“提取職工獎勵和福利基金”、“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”四項。由于新制度統(tǒng)一了各行業(yè)會計制度，包括外商投資企業(yè)和中外合資企業(yè)，故增加了外商投資企業(yè)和中外合資企業(yè)的利潤分配項目內(nèi)容。（一）利潤分配表