【正文】 。報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利或利潤等。 。 。 。 。 2022/2/16 第十二章 財務報告 70 第七節(jié) 會計報表附注 一、會計報表附注的含義 ● 是對會計報表編制的有關問題和報表項目進行詳細說明的上面文件。 1．在現(xiàn)金流量表的編制基礎不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產負債表中 “ 貨幣資金 ” 的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 相等。 ◆ 年末時， “ 資產負債表 ” 中的 “ 未分配利潤 ” 項目主要來源于 “ 所有者權益變動表 ” 中的 “ 未分配利潤 ” 項目。 ◆ 資產負債表將各個會計期間的經營成果聯(lián)結在一起，它是兩個會計期間利潤表之間的橋梁。 2022/2/16 第十二章 財務報告 63 三、所有者權益變動表的格式與內容 所有者權益變動表 會企 04表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合 計 同前 一、上年末余額 二、本年初余額 三、本年增減變動金額 （一）凈利潤 （二）利得、損失 （三）投資者增減 （四）利潤分配 四、本年末余額 所有者權益的具體內容 年初 余額、本年增減變動數(shù)額以及期末余額等情況 編制方法： 根據(jù) “ 實收資本 ” 、“ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 和 “ 本年利潤 ” 、“ 利潤分配 ” 等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列 2022/2/16 第十二章 財務報告 64 會計報表之間的勾稽關系 一、 會計報表之間勾稽關系的概念 ● 是指各主要會計報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關系。 二、所有者權益變動表的作用 ▲ 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權益（或股東權益）各項目的增加、減少及余額的情況； ▲ 利用該表可以分析企業(yè)所有者權益的變動原因，預測未來的變動趨勢。（ 2022年） ? ? ? 答案 ABC ? 籌資活動產生的現(xiàn)金流量有：（ 1）導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券；（ 2）融資租入固定資產支付的租賃費；（ 3）為購建固定資產而發(fā)生的借款利息；（ 4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（ 5）支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（ 6）接受投資收到的現(xiàn)金等。（ 2022年） ? ? ? 答案 D ? 選項 A和 C屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量；選項 B屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；選項 D屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。 ? ? 答案 A ? 償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為 200萬元。 2022/2/16 第十二章 財務報告 58 例 1211 ? 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于 2個月后到期的國債 500萬元，償還應付賬款 200萬元，支付生產人員工資 150萬元，購買固定資產300萬元。 ? ? 2個月內到期的國債 ?答案 ABD 2022/2/16 第十二章 財務報告 57 例 1210 ?下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有 ( )。 （ 3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細情況信息。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質量。 其基本原理是： 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 ＋不影響經營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目 — 不影響經營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目 ＋與凈利潤無關但增加經營活動現(xiàn)金流量的項目 — 與凈利潤無關但減少經營活動現(xiàn)金流量的項目 2022/2/16 第十二章 財務報告 50 具體各項目內容說明如下（一） ： 2022/2/16 第十二章 財務報告 51 具體各項目內容說明如下（二）： 2022/2/16 第十二章 財務報告 52 具體各項目內容說明如下（三）： 2022/2/16 第十二章 財務報告 53 具體各項目內容說明如下（四）： 2022/2/16 第十二章 財務報告 54 采用表格的方式披露以下內容： （ 1）補充資料：采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息。間接法是以凈利潤為出發(fā)點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現(xiàn)金流量。 。如交易性金融資產等。 2022/2/16 第十二章 財務報告 40 3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 2022/2/16 第十二章 財務報告 39 三、 現(xiàn)金流量表的編制基礎及 現(xiàn)金的含義 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎 ● 以收付實現(xiàn)制為基礎編制。 ? ? ? ? ?答案： ABD 2022/2/16 第十二章 財務報告 38 一、現(xiàn)金流量表的概念 ● 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。 2022/2/16 第十二章 財務報告 36 例 127 ? 下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是 ( ) ? ? ? 答案： A ? 解析： 營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；選項 A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項 B、 C、 D均屬于企業(yè)的收入。到 8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（ 9 950 000元，見表 12－ 3）。 應根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 ② 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。 利潤表 (經營成果 ) 收入 費用 利潤 2022/2/16 第十二章 財務報告 29 二、利潤表的作用 利潤表 ２００ 5年 盈利： ５００萬 利潤表 ２００ 6年 盈利： ６００萬 利潤表 ２００ 7年 盈利： ６４０萬 利潤表 (經營成果 ) 收入 費用 利潤 經營成果 獲利能力 收支狀況 利潤表 2022/2/16 第十二章 財務報告 30 三、利潤表的結構和內容 （一）結構（格式） 按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。 2022/2/16 第十二章 財務報告 28 第三節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的含義 ◆ 反映企業(yè)一定會