【正文】 y2GaOiVp%x1F9NhVp% x1F9MgUo$w 0E8MgUo$w0E7LfTn!v+D7LfTn!v C6KeSmuC6KeSm 。y2F9NhVp%x1F9NhVp% w0E8MgUo$w0E8MgUo!v+ D7LfT n!v+D 7LfTm uC6K eSmuF9NhV p%w0E8MgU o$w0E 8MgUn!v+D7LfTn!v+D7LfSmuC6KeSmuC6JdRlZt)B5JdRlZt)B4IcQ kYs(A 4IcQ kYs( z3H bPjXr*z3HbPjXqamp。y2GaOiVp%x1F9NhVp%x1F9N gUo$w 0E8MgUo$w0E7LfT n!v+D7LfTn!v+C6Ke SmuC6KeSmu)B5JdRlZt)B5JdRlYs(A4IcQ kYs(A 4IcQjXr*z3HbPjXr*z3HaOiWqamp。y2GaOiWp%x1F9NhVp%x1F9NhUo$w3HbPjXr*z3HbPjXramp。y2F9NhVp%x1F9NhVp% x0E8MgUo$w 0E8MgUo$v+ D7LfT n!v+D7LfTm uC6Ke SmuC6KeRlZt)B5JdRlZt)B5IcQ kYs(A4I cQ kYs( A3HbPjXr*z3HbPjXramp。y2GaOiWp%x1F9NhVp%x1F9NgUo$w0E8MgUo$w 0E8Lf Tn!v+D 7LfTn! v+D6K eSmuC6KeSmu)B5JdRlZt)B5JdRlZs(A4IcQ kYs(A4IcQjXr*z3HbPjXr*z3HbOiWqamp。y2G9NhVp%x1F9NhV p%x1E 8MgU o$w0E8MgUo$v+D7LfTn!v+D7LfT nuC6KeSmuC6K eRlZt)E 8MgU o$w0E8MgUo! v+D7L fTn!v+ D7LfTmuC6KeSmuC6K eRlZt) B5JdRlZ t)B5Ic Q kYs( A4IcQ kYs(A3HbPjXr*z3HbPjXramp。y2GaOiWp%x1F9NhVp%x1F9NhU o$w0E 8MgUo$w0E8MfTn!v+D7Lf Tn!v+ D6KeSmuC6KeSmuB5JdRlZt)B5JdRlZs(A4IcQkYs( A4IcQ kXr*z3HbPjXr*z3HbOiWqamp。y2GaNhVp%x1F9NhV p%x1E 8MgUo$w0E8MgUo$w+D7L fTn!v+ D7LfT nuC6KeSmuC6K eSlZt)B5JdRlZt)B5JcQ kYs(A 4IcQ kYs(A4H bPjXr*z3HbPjXr*z2GaOiW qamp。y2GaOiWq%x1F9NhVp%x1F9NhVo$w0E8MgUo$w0E8Mf Tn!v+ D7LfTn!v+D7KeSmuC6Ke SmuB5JdRlZt)B5JdRlZt(A4IcQkYs( A4IcQ kXr*z3HbPjXr*z3HbPiWqamp。y2GaOiWqamp。x1F9N hVp%x1F9NhVo$w0E8MgUo$w0E 8MgTn!v+D7LfTn!v+D7Ke Sm uC6KeSmuC5JdRlZt)B5JdRlZt(A4IcQkYs( A4IcQ kYr*z3HbPjXr*z3HbPjWqamp。y2GaNhVp%x1F9NhV p%x1F8MgUo$w0E8MgUo$w+D7L fTn!v+ D7LfT n!uC6KeSmuC6Ke SlZt)B5JdRlZt) B5JdQ kYs(A4IcQ kY s(A4H bPjXr*z3HbPjXr*z2G aOiWqamp。y2GaOiWq% x1F9NhVp%x1F9NhV o$w0E 8MgUo$w0E8MgTn! v+D7L fTn!v+ D7KeSmuC6KeSmuC5JdRlZt)B5JdRlZt(A4IcQkYs( A4IcQ kYr*z3HbPjXr*z3HbPiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。 本表每月附于現(xiàn)金流量表 、 損益表之后一同報出 。 鄖陽師專會計專業(yè) 表 2 — 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 會工（或會商等） 01 表附表 1 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、應(yīng)交增值稅： 1 . 年初未抵扣數(shù) ( 用“－”號反映 ) 2 . 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 3 . 進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 4 . 期末未抵扣數(shù) ( 用“－”號填列 ) 二、未交增值稅： 1 . 年初未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 2 . 本期轉(zhuǎn)人數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 3 . 本期已交數(shù) 4 . 期末未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 鄖陽師專會計專業(yè) 編制說明： “ 應(yīng)交增值稅 ” 各項目 ， 應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶有關(guān)專欄的記錄填列 。 “ 補(bǔ)貼收入 ” 是損益類賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時，借記 “ 補(bǔ)貼收入 ” 賬戶，貸記 “ 本年利潤 ” 賬戶。 鄖陽師專會計專業(yè) 四、增值稅減免與返還的會計處理 企業(yè)實際收到即征即退 、 先征后退 、 先征稅后返還的增值稅時 ， 借記 “ 銀行存款 ” 賬戶 ， 貸記“ 補(bǔ)貼收入 ” 賬戶 。 （ 2）購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。 鄖陽師專會計專業(yè) 按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣稅率 13%計算的進(jìn)項稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 )”科目，按買價扣除相應(yīng)的進(jìn)項稅額后的余額，借記 “ 原材料 ” 、 “ 物資采購 ”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。發(fā)生的往返運(yùn)費應(yīng)按 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。如果企業(yè)接受投資、捐贈轉(zhuǎn)入的物資是固定資產(chǎn)，則進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)直接計入固定資產(chǎn)的價值。 （ 2）以舊換新銷項稅額的會計處理 （ 3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額的會計處理 （ 4）銷貨退回及銷售折讓銷項稅額的會計處理 鄖陽師專會計專業(yè) (二 ) 進(jìn)項稅額的會計處理 企業(yè)外購應(yīng)稅物資，應(yīng)按物資的實際采購成本借記 “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ”等，按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅額借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”，按物資的實際成本和增值稅稅額之和貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等。 ③沒收隨同產(chǎn)品出售的包裝物加收的押金，扣除應(yīng)交的增值稅后的余額記人 “ 營業(yè)外收入 ”賬戶。 鄖陽師專會計專業(yè) (3)包裝物押金銷項稅額的會計處理 ①沒收出租包裝物的押金，扣除應(yīng)交的增值稅后的余額記人 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶。 ②隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，出售時，按出售產(chǎn)品不含稅銷售額 (內(nèi)含包裝物價款 )計算應(yīng)繳納的增值稅，其賬戶對應(yīng)關(guān)系，與不附帶包裝物的一般銷售業(yè)務(wù)相同。 ②不收手續(xù)費的實物代銷方式。 鄖陽師專會計專業(yè) （一）銷項稅額的會計處理 企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售額與收取的增值稅額之和，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按照實現(xiàn)的銷售額，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目，根據(jù)按規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 鄖陽師專會計專業(yè) 二、一般納稅人增值稅會計處理 增值稅采用稅款抵扣制，被確認(rèn)的進(jìn)項稅額可以從同期銷項稅額中抵扣。 2.“應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 ” 明細(xì)賬戶。 鄖陽師專會計專業(yè) 第三節(jié) 增值稅會計處理 一、會計科目設(shè)置 現(xiàn)行增值稅將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，二者計稅方法不同，因此其賬戶設(shè)置和會計核算方法也有所不同。 稅額的解繳方式有兩種： 。 鄖陽師專會計專業(yè) (二 ) 小規(guī)模納稅人納稅申報 增值稅的小規(guī)模納稅人 ， 應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限 ， 如實填寫并及時報送 《 增值稅納稅申報表 (適用于小規(guī)模納稅人 )》 。 組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式為：