基于公司戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)體系模型的構(gòu)建(參考版)
2025-01-21 15:02本頁(yè)面
【正文】 沃爾瑟. ：再造財(cái)務(wù)（金融）總裁. 北京：商務(wù)印書(shū)館7. . —概念、行為和實(shí)踐. 北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社 8．湯谷良、李東燕。梅. . 北京：電子工業(yè)出版社5. 湯姆. 上海:上海交通大學(xué)出版社3. 加里拉帕波特. ，昆明：云南人民出版社2. 安佳它特別適合那些集權(quán)型或迫切需要增強(qiáng)總部控制力以統(tǒng)籌安排公司資源、強(qiáng)調(diào)平衡管理，關(guān)注事前規(guī)劃、過(guò)程監(jiān)控和結(jié)果考評(píng)一致的公司。這兩種情況對(duì)公司戰(zhàn)略的影響程度是不同的，前者不會(huì)影響戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，是“表內(nèi)”消化與結(jié)構(gòu)調(diào)整，可以適度下放這類預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限；而后者則是對(duì)戰(zhàn)略安排的重新調(diào)整，這類預(yù)算調(diào)整審批必須集權(quán)。第六，便于預(yù)算管理與預(yù)算調(diào)整。由投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量可以結(jié)合資本預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)完成測(cè)算。另外結(jié)合目標(biāo)體系中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率管理要求，則預(yù)計(jì)的期末資產(chǎn)總額和負(fù)債總額也能夠便利求出。當(dāng)預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為在產(chǎn)品成長(zhǎng)期該預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)該建立技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)客戶忠誠(chéng)度以創(chuàng)造行業(yè)進(jìn)入壁壘時(shí)，可以采用一方面加大對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率的考察，一方面相對(duì)較低對(duì)凈利潤(rùn)的要求，給預(yù)算執(zhí)行單位留下更大的廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)等支出空間，以此形成應(yīng)有的商業(yè)模式和盈利模式。其原理是當(dāng)我們確定了主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)總額時(shí)，損益表中最上一項(xiàng)與最下一項(xiàng)已經(jīng)確定，可以作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制依據(jù)。第五，三維設(shè)計(jì)與KPI指標(biāo)體系能夠構(gòu)架和鎖定預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的基本狀態(tài)，可以方便的直接作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)。只強(qiáng)調(diào)某個(gè)絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)，都是片面的。第四，關(guān)注絕對(duì)數(shù)值與相對(duì)數(shù)的交叉使用，進(jìn)一步推進(jìn)平衡管理。另一方面在利用KPI進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃時(shí)，要選取在邏輯上符合KPI原理，但同時(shí)也與預(yù)算具體編制相對(duì)接的指標(biāo)體系，同時(shí)確定考核的標(biāo)桿值，以便過(guò)程監(jiān)控與考核。第三，三維價(jià)值取向引導(dǎo)KPI的選擇和業(yè)績(jī)合同基數(shù)。KPI是對(duì)關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素和重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)行動(dòng)的反映，而不是對(duì)所有操作過(guò)程的反映。第二，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體現(xiàn)、落實(shí)于關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI，即Key Performance Indicators ）。這種三維的戰(zhàn)略目標(biāo)并非是對(duì)“利潤(rùn)”重要性的徹底顛覆，而是站在一個(gè)多維、立體角度使戰(zhàn)略目標(biāo)更加具體和完善?！帮L(fēng)險(xiǎn)管理”是從制度上保障企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力、并確?，F(xiàn)金營(yíng)運(yùn)的安全有效。本文認(rèn)為，從財(cái)務(wù)學(xué)中關(guān)于收益和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等觀念的闡述是立足在財(cái)務(wù)管理“過(guò)程”中，而從設(shè)計(jì)公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃來(lái)說(shuō)，收益與風(fēng)險(xiǎn)的考慮必須立足在必要的“規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)”前提之上，而且從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長(zhǎng)速度應(yīng)該是基于核心競(jìng)爭(zhēng)力、持續(xù)性和穩(wěn)定性的增長(zhǎng)。公司目標(biāo)的多元化趨勢(shì)使不同公司目標(biāo)的具體內(nèi)容可能不同，但歸納起來(lái)，其實(shí)質(zhì)是追求公司持久的生命力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以保持公司持續(xù)健康發(fā)展?！保铝炙沟取痘鶚I(yè)常青》第9頁(yè)，中信出版社）。“綜觀這些高瞻遠(yuǎn)矚公司的歷史，盡量‘增加股東財(cái)富’或‘追求最大利潤(rùn)’一向不是主要的動(dòng)力或首要目標(biāo)。誠(chéng)然，談及公司愿景都離不開(kāi)“增加股東回報(bào)”、“提高企業(yè)利潤(rùn)”等，而且人們往往把這種“利潤(rùn)”理解為當(dāng)期凈利潤(rùn)、投資報(bào)酬率。這會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行層在保證核心目標(biāo)和單一基本指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，對(duì)其他指標(biāo)和報(bào)表結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整和操控空間，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力不
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