中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章(參考版)
2025-01-20 04:42本頁(yè)面
【正文】 50貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 14100000100，余款以現(xiàn)金的形式交回。上述部門(mén)采購(gòu)商品入庫(kù)，并取得增值稅專用發(fā)票，買(mǎi)價(jià)為 30000貸：銀行存款 50 000元，以銀行存款付訖。1000將定額減至 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 000借：銷售費(fèi)用 000元，財(cái)務(wù)部門(mén)補(bǔ)足定額：6貸：庫(kù)存現(xiàn)金 000000元，以現(xiàn)金撥付。第五節(jié) 其他應(yīng)收款例：甲企業(yè)給其一銷售部門(mén)核定的備用金定額為 6非定額管理（ 3）核算（ 1）定額管理：使用后憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額貸：其他應(yīng)收款第五節(jié) 其他應(yīng)收款備用金的核算（ 1）含義：為滿足企業(yè)內(nèi)部各單位日常零星開(kāi)支的需要而暫付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的款項(xiàng)。借：銀行存款 or現(xiàn)金 or管理費(fèi)用等收回時(shí) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等發(fā)生時(shí) 按不同的債務(wù)人設(shè)立帳戶進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期或年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。850第五節(jié) 其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款概念： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付帳款以外，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。5貸：預(yù)付賬款 85055貸：銀行存款 000 10月 23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 9月 25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開(kāi)來(lái)的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為 5貸：預(yù)付帳款 **公司第四節(jié) 預(yù)付帳款三、核算例： 企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定， 9月 10日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款 5收貨無(wú)望 貸：預(yù)付帳款 **公司退回多付款時(shí) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）收貨時(shí) 貸：銀行存款 借：預(yù)付帳款 **公司按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算，借方登記企業(yè)向供貨單位預(yù)付的帳款，貸方登記企業(yè)受到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng)， 期末余額一般在借方 。第四節(jié) 預(yù)付帳款三、核算 （ 3）預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款借方，不設(shè)預(yù)付賬款。預(yù)付賬款產(chǎn)生于購(gòu)貨活動(dòng)，代表的是收貨的權(quán)利；（ 2） 相同點(diǎn) —— 都代表的是企業(yè)的債權(quán)。二、與應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)：000第四節(jié) 預(yù)付帳款一、含義40借：資產(chǎn)減值損失 000元=8002022年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 450000000005%2022年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =若 2022年度賒銷金額為 800例：甲企業(yè) 2022年度賒銷金額為 900第三節(jié) 應(yīng)收帳款C、 銷貨百分比法： 根據(jù)歷史的經(jīng)驗(yàn)，確定一個(gè)壞帳損失約占銷貨凈額的百分比，然后將本期銷貨凈額乘于百分比，以求期末應(yīng)計(jì)提的壞帳損失金額。貸：壞賬準(zhǔn)備 － 2本期計(jì)提額 賬齡 —— 指的是顧客所欠賬款的時(shí)間。② 第三節(jié) 應(yīng)收帳款（ 2）估計(jì)壞帳損失方法b、 帳齡分析法： 根據(jù)各應(yīng)收帳款的入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞帳損失的方法。－ 本期計(jì)提額 ；+計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 ==20貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 2022年 5月壞賬收回時(shí)：貸：壞賬準(zhǔn)備 ==－ － =553%22022年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 2第三節(jié) 應(yīng)收帳款（ 3） 2022年 4月，發(fā)生壞賬時(shí)：0.貸：壞賬準(zhǔn)備 603%=；計(jì)提前壞準(zhǔn)余額為 ；本期計(jì)提額 =－ 借：資產(chǎn)減值損失 ==1998年年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =50
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