固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題講解(參考版)
2024-10-21 18:16本頁面
【正文】 ? 固定資產(chǎn)加速折舊 (扣除 )預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 .xlsx 謝謝 。 ? 五、價(jià)值 600萬元的研發(fā)專用設(shè)備（滿足所有行業(yè)的企業(yè)新購入的專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)條件， 不超過 100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 ，超過 100萬元的可縮短折舊年限或采取加速折舊的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 ? 二、價(jià)值 3000元的計(jì)算機(jī)（滿足所有行業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)）：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 三、案例及季度報(bào)表填寫規(guī)范 ? 案例分析： ? 企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策情況： ? 一、價(jià)值 1440萬元的房產(chǎn)（滿足六大行業(yè)新購入固定資產(chǎn)的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 ? A企業(yè) 2020年度計(jì)入固定資產(chǎn)“房屋、建筑物”科目下增加賬載金額 1440萬元，按 20年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值；“飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”科目下增加賬載金額 700萬 元，按 10年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值；“電子設(shè)備”科目下增加賬載 金額 3000元 ，按 3年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值。 ? （三）該企業(yè) 2020年 10月購買 兩 臺(tái) 設(shè)備，一臺(tái)是 價(jià)值 100萬元 的 研發(fā) 和生產(chǎn)經(jīng)營共 用 的 設(shè)備 ，另一臺(tái)是價(jià)值 600萬元的研發(fā)專用 設(shè)備 。該房產(chǎn)按 20年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值； ? （二）該企業(yè) 2020年 10月購買 一 臺(tái)計(jì)算機(jī)用于日常經(jīng)營，價(jià)值 3000元，在購買同時(shí)已取得正規(guī)發(fā)票 ，并開始計(jì)提折舊 。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)上按直線法，該企業(yè)2020年度當(dāng)年收入總額 800萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入 600萬元。 第 1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”、第 9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”、第 13行“總計(jì)”自動(dòng)產(chǎn)生。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 十、預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 （二）為統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況掌握： 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表； 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的月（季）度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表； 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 十、預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表（續(xù)） 會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”后，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”比較，計(jì)算加速折舊金額。企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況 稅務(wù)： 加強(qiáng)監(jiān)管 納稅人： 建立臺(tái)賬、憑證留存?zhèn)洳?、?zhǔn)確核算 季度報(bào)送： 《 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 》 預(yù)繳可以享受 備案管理 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 八、優(yōu)惠的時(shí)間和程序（續(xù)） 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 九、新老政策的銜接 企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 81號(hào)）、 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。如會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅收處理采取加速折舊方法的，其加速折舊額減去正常折舊額大于零的，填寫在季報(bào)表減征、免征應(yīng)納稅所得額的第 8欄目。年報(bào)匯繳時(shí)如果不符合規(guī)定比例，一并進(jìn)行納稅調(diào)整。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 八、優(yōu)惠的時(shí)間和程序（續(xù)） 在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。 為簡化辦稅手續(xù)，在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。 問：享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？ 答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 100% 月折舊率＝年折舊率 247。 12 月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 七、會(huì)計(jì)與稅收處理
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