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正文內(nèi)容

固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題講解-在線瀏覽

2024-12-20 18:16本頁(yè)面
  

【正文】 ? 三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn),允許一次性扣除。原規(guī)定的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊辦法繼續(xù)執(zhí)行。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 財(cái)稅 〔 2020〕 75號(hào)文執(zhí)行必須要明確的問(wèn)題 六大行業(yè)的認(rèn)定 01 固定資產(chǎn)范圍 02 新購(gòu)進(jìn)和持有的理解 03 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 04 加計(jì)扣除如何把握 06 會(huì)計(jì)與稅收處理 07 優(yōu)惠的時(shí)間和程序 08 新老政策的銜接 09 研發(fā)儀器設(shè)備口徑 05 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 10 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定 按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼( GB/47542020) 》 確定。 行業(yè)分類與代碼可網(wǎng)上下載。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定(續(xù)) 專用設(shè)備制造業(yè)與通用設(shè)備制造業(yè)要注意區(qū)分: 按照設(shè)備的應(yīng)用規(guī)模(行業(yè)),專用于 1個(gè)行業(yè)的設(shè)備制造業(yè),稱為專用設(shè)備制造業(yè);而可以應(yīng)用于 2個(gè)行業(yè)及其以上的設(shè)備歸類于通用設(shè)備制造業(yè)。 不能簡(jiǎn)單聽(tīng)名稱判斷,如:包裝專用設(shè)備制造,行業(yè)代碼 C3468,指對(duì)瓶、桶、箱、袋或其他容器的洗滌、干燥、裝填、密封和貼標(biāo)簽等專用包裝機(jī)械的制造,分類在通用設(shè)備制造業(yè)。 (四)計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè) :C39**; 包括:計(jì)算機(jī)制造,通信設(shè)備制造,廣播電視設(shè)備制造,雷達(dá)及配套設(shè)備制造,視聽(tīng)設(shè)備制造,電子器件制造,電子元件制造,其他電子設(shè)備制造等 8個(gè)行業(yè)。在年報(bào) 《 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 》 填寫“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的時(shí)候,只填寫四位數(shù)就可以了,到時(shí)軟件會(huì)弄成下拉菜單選擇模式,顯示數(shù)字和名稱 (五) 儀器儀表制造業(yè) :C40**; 包括:通用儀器儀表制造,專用儀器儀表制造,鐘表與計(jì)時(shí)儀器制造,光學(xué)儀器及眼鏡制造,其他儀器儀表制造業(yè)等 5個(gè)行業(yè)。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定(續(xù)) 六大行業(yè)企業(yè) 是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn) 投入使用當(dāng)年 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。 50%,如何認(rèn)定 —— 六大行業(yè)范圍內(nèi)的可以相加,還達(dá)不到 50%,不認(rèn)定。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 二、固定資產(chǎn)范圍 此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍,包括以下幾項(xiàng): 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 三、新購(gòu)進(jìn)和持有的理解 “新購(gòu)進(jìn)”中的 “新” 字,只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn),即 包括企業(yè) 2020年以后以貨幣購(gòu)進(jìn)的已使用過(guò)的固定資產(chǎn) 。 考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的,因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。 采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的,以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 三、新購(gòu)進(jìn)和持有的理解(續(xù)) “持有”,既包括 2020年 1月 1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn),也包括2020年 1月 1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)。 對(duì)于企業(yè)在 2020年 12月 31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的,其折余價(jià)值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): 工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人,資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元; 其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人,資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 —— 按適用稅率簡(jiǎn)單判斷是否適用小型微利企業(yè),不用回頭還原應(yīng)納稅所得額來(lái)判斷。 (儀器:指科學(xué)技術(shù)上用于實(shí)驗(yàn) ﹑ 計(jì)量 ﹑ 觀測(cè) ﹑ 檢驗(yàn) ﹑ 繪圖等的器具或裝置。) 實(shí)際發(fā)生的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用
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