固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題講解-在線瀏覽
2024-12-20 18:16本頁面
【正文】 ? 三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除。原規(guī)定的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊辦法繼續(xù)執(zhí)行。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 財(cái)稅 〔 2020〕 75號(hào)文執(zhí)行必須要明確的問題 六大行業(yè)的認(rèn)定 01 固定資產(chǎn)范圍 02 新購(gòu)進(jìn)和持有的理解 03 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 04 加計(jì)扣除如何把握 06 會(huì)計(jì)與稅收處理 07 優(yōu)惠的時(shí)間和程序 08 新老政策的銜接 09 研發(fā)儀器設(shè)備口徑 05 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 10 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定 按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（ GB/47542020） 》 確定。 行業(yè)分類與代碼可網(wǎng)上下載。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定（續(xù)） 專用設(shè)備制造業(yè)與通用設(shè)備制造業(yè)要注意區(qū)分： 按照設(shè)備的應(yīng)用規(guī)模（行業(yè)），專用于 1個(gè)行業(yè)的設(shè)備制造業(yè)，稱為專用設(shè)備制造業(yè)；而可以應(yīng)用于 2個(gè)行業(yè)及其以上的設(shè)備歸類于通用設(shè)備制造業(yè)。 不能簡(jiǎn)單聽名稱判斷，如：包裝專用設(shè)備制造，行業(yè)代碼 C3468，指對(duì)瓶、桶、箱、袋或其他容器的洗滌、干燥、裝填、密封和貼標(biāo)簽等專用包裝機(jī)械的制造，分類在通用設(shè)備制造業(yè)。 （四）計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè) :C39**； 包括：計(jì)算機(jī)制造，通信設(shè)備制造，廣播電視設(shè)備制造，雷達(dá)及配套設(shè)備制造，視聽設(shè)備制造，電子器件制造，電子元件制造，其他電子設(shè)備制造等 8個(gè)行業(yè)。在年報(bào) 《 企業(yè)基礎(chǔ)信息表 》 填寫“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的時(shí)候，只填寫四位數(shù)就可以了，到時(shí)軟件會(huì)弄成下拉菜單選擇模式，顯示數(shù)字和名稱 （五） 儀器儀表制造業(yè) :C40**； 包括：通用儀器儀表制造，專用儀器儀表制造，鐘表與計(jì)時(shí)儀器制造，光學(xué)儀器及眼鏡制造，其他儀器儀表制造業(yè)等 5個(gè)行業(yè)。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 一、六大行業(yè)的認(rèn)定（續(xù)） 六大行業(yè)企業(yè) 是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn) 投入使用當(dāng)年 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。 50%，如何認(rèn)定 —— 六大行業(yè)范圍內(nèi)的可以相加，還達(dá)不到 50%，不認(rèn)定。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 二、固定資產(chǎn)范圍 此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍，包括以下幾項(xiàng)： 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 三、新購(gòu)進(jìn)和持有的理解 “新購(gòu)進(jìn)”中的 “新” 字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，即 包括企業(yè) 2020年以后以貨幣購(gòu)進(jìn)的已使用過的固定資產(chǎn) 。 考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。 采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 三、新購(gòu)進(jìn)和持有的理解（續(xù)） “持有”，既包括 2020年 1月 1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括2020年 1月 1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)。 對(duì)于企業(yè)在 2020年 12月 31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價(jià)值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 —— 按適用稅率簡(jiǎn)單判斷是否適用小型微利企業(yè)，不用回頭還原應(yīng)納稅所得額來判斷。 （儀器：指科學(xué)技術(shù)上用于實(shí)驗(yàn) ﹑ 計(jì)量 ﹑ 觀測(cè) ﹑ 檢驗(yàn) ﹑ 繪圖等的器具或裝置。） 實(shí)際發(fā)生的專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用
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