固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題講解-資料下載頁
2024-10-17 18:16本頁面
【導讀】今年以來，制造業(yè)投資增速有所下滑，企。新、產(chǎn)業(yè)升級，向中高端水平邁進。限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。業(yè)等行業(yè)企業(yè)2020年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，加速折舊方法，促進擴大高技術(shù)產(chǎn)品進口。根據(jù)實施情況，適。時擴大政策適用的行業(yè)范圍。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類。設(shè)備制造，印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造，以上的設(shè)備歸類于通用設(shè)備制造業(yè)。即時是同一類設(shè)備也有。元件制造，其他電子設(shè)備制造等8個行業(yè)。在年報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填寫“所屬行業(yè)明細代碼”的時候，只填寫。服務，軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。六大行業(yè)企業(yè)--------是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。以相加，還達不到50%，不認定。
【正文】 情況，不作為納稅申報表，作為附報資料。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 十、預繳情況統(tǒng)計表 （二）為統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報按以下情況掌握： 會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表； 會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的月（季）度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表； 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 十、預繳情況統(tǒng)計表（續(xù)） 會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”后，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”比較，計算加速折舊金額。 二、政策內(nèi)容及執(zhí)行口徑 十、預繳情況統(tǒng)計表（續(xù)） 行次填寫順序：先把“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”填寫到第 1012行，再把其他方法加速折舊的固定資產(chǎn)填入第 28行。 第 1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”、第 9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”、第 13行“總計”自動產(chǎn)生。 《 固定資產(chǎn)加速折舊 (扣除 )預繳情況統(tǒng)計表 》 樣表填寫規(guī)范 三、案例及季度報表填寫規(guī)范 ? 一、企業(yè)基本情況 ? 有 A企業(yè)成立于 2020年 1月 1日，屬生物藥品制造業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會計準則 ,期初固定資產(chǎn)賬載金額為零。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計上按直線法，該企業(yè)2020年度當年收入總額 800萬元，其中主營業(yè)務收入 600萬元。 ? 二、 A企業(yè) 2020年度購置固定資產(chǎn)情況 （假定） ? （一）該企業(yè) 2020年 10月購買一間價值 1440萬元的房產(chǎn)用于日常經(jīng)營，同時已取得正規(guī)發(fā)票 ，并開始計提折舊 。該房產(chǎn)按 20年進行折舊攤銷，未計提殘值； ? （二）該企業(yè) 2020年 10月購買 一 臺計算機用于日常經(jīng)營，價值 3000元，在購買同時已取得正規(guī)發(fā)票 ，并開始計提折舊 。該類設(shè)備按 3年進行折舊攤銷，未計提殘值。 ? （三）該企業(yè) 2020年 10月購買 兩 臺 設(shè)備，一臺是 價值 100萬元 的 研發(fā) 和生產(chǎn)經(jīng)營共 用 的 設(shè)備 ，另一臺是價值 600萬元的研發(fā)專用 設(shè)備 。兩臺設(shè)備均 按 10年進行折舊攤銷， 并開始計提折舊， 未計提殘值； 三、案例及季度報表填寫規(guī)范 ? 三、 A企業(yè)固定資產(chǎn)會計處理情況 ? 假定 A企業(yè) 2020年度固定資產(chǎn)賬載金額為零。 ? A企業(yè) 2020年度計入固定資產(chǎn)“房屋、建筑物”科目下增加賬載金額 1440萬元，按 20年進行折舊攤銷，未計提殘值；“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備”科目下增加賬載金額 700萬 元，按 10年進行折舊攤銷，未計提殘值；“電子設(shè)備”科目下增加賬載 金額 3000元 ，按 3年進行折舊攤銷，未計提殘值。 ? 四、 A企業(yè)現(xiàn)進行 2020年四季度企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報， 假定 該企業(yè)本期 符合 享受小型微利企業(yè) 優(yōu)惠政策的條件 ， 且在本期申報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策， 并按財稅 〔 2020〕75號規(guī)定可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。 三、案例及季度報表填寫規(guī)范 ? 案例分析： ? 企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策情況： ? 一、價值 1440萬元的房產(chǎn)（滿足六大行業(yè)新購入固定資產(chǎn)的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。假定財務人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限進行加速折舊。 ? 二、價值 3000元的計算機（滿足所有行業(yè)持有的單位價值不超過 5000元的固定資產(chǎn)）：可以一次性計入當期成本費用。 ? 四、價值 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備（滿足小型微利企業(yè)不超過 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備條件）：可以一次性計入當期成本費用。 ? 五、價值 600萬元的研發(fā)專用設(shè)備（滿足所有行業(yè)的企業(yè)新購入的專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)條件， 不超過 100萬元的，允許一次性計入當期成本費用 ，超過 100萬元的可縮短折舊年限或采取加速折舊的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。假定財務人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限進行加速折舊。 ? 固定資產(chǎn)加速折舊 (扣除 )預繳情況統(tǒng)計表 .xlsx 謝謝
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