【正文】 統(tǒng)一編號后，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。 ，但在結轉下年度時，應 在摘要欄內注明 “ 上年結轉 ” 。 12 31 本年累計 無形資產月 日12 1 期初余額 借 6720010 匯 1 1 10 日發(fā)生額 18000 1000020 匯 3 11 20 日發(fā)生額 2800 借 72400 月結年結貸方 借或貸 余額總分類賬會計科目：03 年 憑證字號摘要 借方 例： 總結 ? 根據不同賬戶的具體情況，采用相應的結賬方法，主要有三種情況： ? 第一：日記賬和明細賬的結賬方法： ? 不需按月結計發(fā)生額的 ? 需按月結計發(fā)生額的 ? 第二：總賬的結賬方法 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、更換 、日記賬和大部分明細賬，每年應更換一次。 月 日 利息支出 其他11 5 28 支付手續(xù)費 200 20019 81 利息支出 3200 320031 100 利息收入 2020 2020104 利息支出 7000 700011 31 本月合計 8200 200 840031 本年累計 1 11 月財務費用明細賬03 年 憑證字號摘要費用項目合計（三）結賬的具體方法 ? 總賬賬戶 平時只需結出月末余額 ，也可以結出本月發(fā)生額和余額。 辦公桌椅月 日 數量 單價 金額 數量 單價 金額 數量 單價 金額12 15 65 購入 30 1000 30000 30 1000 3000025 100 領用 18 1000 18000 12 1000 12020收入月結劃單紅線、年結劃雙紅線發(fā)出 結存低值易耗品明細賬品名及規(guī)格： 計量單位： 套年 憑證號數摘要例 月 日12 10 49 購料，款未付 58500 貸 5850011 52 購料，款未付 333450 貸 39195012 60 支付前欠貨款 100000 貸 29195003 年摘要應付賬款明細賬子目（或戶名）： 北京物資供應公司憑證字號借方 貸方 借或貸 余額 例 （三）結賬的具體方法 ? 需要按月結計發(fā)生額的賬戶：現金、銀行存款日記賬和收入、費用明細賬，結賬時， 要在最后一筆業(yè)務記錄下面劃一條通欄單紅線， 結出本月發(fā)生額和余額， 在摘要欄寫上“本月合計”，再在下面劃通欄紅線。 結賬時，在最后一筆業(yè)務的下方劃一條通欄單紅線（年結劃雙紅線） 。 ? 本年利潤 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務成本及附加 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 其他業(yè)務收入 管理費用 營業(yè)外收入 營業(yè)費用 財務費用 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 年終結轉凈利潤 （一）結賬程序 ? 經過上述賬務處理后，分別結出各種日記賬、總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。 定義 （一）結賬程序 在結賬前，應先檢查本期 所發(fā)生 的各類 經濟業(yè)務是否都已填制會計憑證， 并登記 入賬 。 貨幣資金與賬款核對 現金日記帳 庫存現金 銀行存款日記賬 銀行對賬單 各財產物資與實物核對 . 數 量 金 額 原材料賬簿 產成品賬簿 低值易耗品賬簿 生產成本賬簿 固定資產賬簿 各類實物 各種應收、應付款項 等明細賬戶的余額，應定期與有關單位或個人核對相符 ?總結： ?上述賬實核對（包括賬物、賬款）中，結算款項的核對一般是利用 對賬單 的形式進行核對， 財產物資 一般是通過財產清查來進行核對。 總賬間核對 (編制總賬試算平衡表） ∑ 總分類賬 借方余額 ∑ 總分類賬 貸方余額 日記賬與總賬核對、總賬與所屬明細賬核對。 更正 借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600 （補記 …… 少記金額） 過賬 管理費用 5100 3600 銀行存款 5100 3600 （二）對賬 對賬是為了保障賬簿真實可靠， 對賬簿和賬戶所記錄的有關 數據加以檢查和和核對 定義 對賬的方法 （一）賬證核對 主要在日常“復核”環(huán)節(jié)中進行 方 向 金 額 記 賬 憑 證 總分類賬 明細分類賬 日 記 賬 ☆ 匯總登記總賬的，總賬應與匯總表核對。記賬憑證中將 1500 元寫為 5100元，并已入賬。 會計記為： 借：制造費用 800 貸：現金 800 更正：借：制造費用 800 貸：現金 800 （沖銷 …… 錯誤分錄） 借：制造費用 800 貸：銀行存款 800 （更正 …… 錯誤記錄） 過賬 過賬 （三）補充登記法 所記金額 應記金額 將其差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。 （ 2）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額 應記金額（已經過賬） 例 更正方法為： 制造成本 費用 對第二種錯誤： 所記金額 應記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。 例 1：將入庫材料成本 967023元記成了 976023。 三、錯賬的更正方法 （一）劃線更正法 登賬前發(fā)現的記賬憑證上的錯誤（重新填寫） 結賬前發(fā)現的賬簿記錄中的文字或數字錯誤 ,但記賬憑證沒有錯誤 在錯誤文字、數字上劃一條紅線，然后在其上方空白 處用藍黑墨水填寫正確的文字和數字，并由記賬人員在更 正處蓋章。 ? 發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現金核對無誤。 ? 對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 ? 現金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。 7. 凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。 6. 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 4. 登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行的復寫帳簿除外 )或者鉛筆書寫。 2. 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登帳的符號（ √），表示已經記帳。 ? 填寫賬簿扉頁上的“賬簿使用登記表” ? 賬簿使用登記表的內容包括：啟用日期、賬簿頁數（活頁試一般在裝訂成冊后填學）、記賬人員和會計機構負責人會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。 ? 為了保證賬簿的賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，保證會計核算工作的質量，明確記賬責任，必須按照一定的規(guī)則啟用賬簿。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。 5. 啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 3. 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。 2. 現金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。 會計分錄： （ 1）、 借：原材料 —— 甲材料 70000 貸：應付帳款 —— 新星工廠 70000 （ 2）、 借： 應付帳款 —— 新星工廠 20200 貸：銀行存款 20200 （ 3）、 借：原材料 —— 乙材料 80000 貸：應付帳款 —— 紅華工廠 80000 （ 4）、 借： 應付帳款 —— 新星工廠 50000 紅華工廠 100000 貸：銀行存款 150000 （ 5）、 借：生產成本