【正文】 料 A材料 千克 2020 12 1 期初余額 1000 20 20200 1 轉(zhuǎn)字 1 購進 2500 20 50000 3500 20 70000 年 憑證 號數(shù) 摘 要 收入（借方） 發(fā)出（貸方 ） 結(jié)存（結(jié)余） 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 明細賬 貨物名稱 ： 規(guī) 格 實際單價： 計量單位 原材料： A材料 1000千克 20元 B材料 1200千克 25元 原材料 乙材料 千克 2020 12 1 期初余額 1200 25 30000 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收賬： 張三： 1000元 張三 2020 12 1 期初余額 借 1000 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 其他應(yīng)收款 王豐 2020 12 預借差旅費 借 1000 現(xiàn)付 1 1000 1 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)： 機器設(shè)備： 202000元 機器設(shè)備 2020 12 1 期初余額 借 202000 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 應(yīng)付賬款 南方鋼鐵廠 2020 12 1 期初余額 貸 30000 1 轉(zhuǎn)字 1 購進 A材料，款未付 58500 貸 88500 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 應(yīng)付賬款 南方鋼鐵廠 2020 12 1 期初余額 貸 30000 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款： 南方鋼鐵廠： 30000元 B單位： 20200 B單位 2020 12 1 期初余額 貸 20200 月 日貸方 借或貸 余額年 憑證字號摘要 借方明細賬 子目： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金： 未交增值稅： 5000元 未交增值稅 2020 12 1 期初余額 貸 5000 付款憑證 貸方科目： 2020年 月 日 附件 張 合計 明細科目 總帳科目 記賬 金額 借方科目 摘要 會計主管 記賬 稽核 出納 制證 現(xiàn)付字第 號 現(xiàn)金 12 1 其他應(yīng)收款 王豐 1000 ￥ 1000 1 二、 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1日，管理部門王豐去廣州出差，預借差旅費 1， 000元。財產(chǎn)明細賬采用。 聯(lián)合賬簿 日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。 二、會計賬簿的種類 分為分類賬、序時賬（日記賬）、聯(lián)合賬和備查賬。 分類賬 是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 備查賬 是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。比如，固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等賬簿。 （原始憑證是：借款憑證） 1 王豐出差預 借差旅費 吳成安 吳成安 1日，向南方鋼鐵廠購入 A材料 2500千克，單價 25元，增 值稅稅率 17%，材料已驗收入庫， 貨款未付。 明細賬的登記方法 : 根據(jù)記賬憑證及其所附原 始憑證逐登記 ,并隨時結(jié)出 余額。 平行登記要點： （ 1）、登記的依據(jù)相同 （ 2）、登記到方向相同 （ 3）、登記的金額相同 總分類帳戶和明細分類帳戶的核對 總分類帳戶本期發(fā)生額 =所屬明細分類帳本期發(fā)生額合計 總分類帳戶期末余額 =所屬明細分類期末余額合計 例、某公司 2020年 6月“原材料”和“應(yīng)付帳款”總帳和所屬明 細分類 帳月初余額如下： 名稱 數(shù)量 單價 金額 甲材料 5000千克 5元 25000元 乙材料 500千克 10元 5000元 合計 30000元 應(yīng)付帳款貸方余額 60000元，其中紅華工廠 25000元，新星工廠 35000元。 2. 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。 4. 登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行的復寫帳簿除外 )或者鉛筆書寫。 ? 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 （ 2）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額 應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬） 例 更正方法為： 制造成本 費用 對第二種錯誤： 所記金額 應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。 總賬間核對 (編制總賬試算平衡表） ∑ 總分類賬 借方余額 ∑ 總分類賬 貸方余額 日記賬與總賬核對、總賬與所屬明細賬核對。 結(jié)賬時，在最后一筆業(yè)務(wù)的下方劃一條通欄單紅線（年結(jié)劃雙紅線） 。 ，但在結(jié)轉(zhuǎn)下年度時，應(yīng) 在摘要欄內(nèi)注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 。 12 31 本年累計 無形資產(chǎn)月 日12 1 期初余額 借 6720010 匯 1 1 10 日發(fā)生額 18000 1000020 匯 3 11 20 日發(fā)生額 2800 借 72400 月結(jié)年結(jié)貸方 借或貸 余額總分類賬會計科目：03 年 憑證字號摘要 借方 例： 總結(jié) ? 根據(jù)不同賬戶的具體情況，采用相應(yīng)的結(jié)賬方法，主要有三種情況： ? 第一：日記賬和明細賬的結(jié)賬方法： ? 不需按月結(jié)計發(fā)生額的 ? 需按月結(jié)計發(fā)生額的 ? 第二：總賬的結(jié)賬方法 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、更換 、日記賬和大部分明細賬，每年應(yīng)更換一次。 ? 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本及附加 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 管理費用 營業(yè)外收入 營業(yè)費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 （一）結(jié)賬程序 ? 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，分別結(jié)出各種日記賬、總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。 更正 借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600 （補記 …… 少記金額） 過賬 管理費用 5100 3600 銀行存款 5100 3600 （二）對賬 對賬是為了保障賬簿真實可靠， 對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān) 數(shù)據(jù)加以檢查和和核對 定義 對賬的方法 （一）賬證核對 主要在日?！皬秃恕杯h(huán)節(jié)中進行 方 向 金 額 記 賬 憑 證 總分類賬 明細分類賬 日 記 賬 ☆ 匯總登記總賬的，總賬應(yīng)與匯總表核對。 例 1：將入庫材料成本 967023元記成了 976023。 ? 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。 2. 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號（ √），表示已經(jīng)記帳。 5. 啟用訂本式帳簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 會計分錄： （ 1）、 借：原材料 —— 甲材料 70000 貸：應(yīng)付帳款 —— 新星工廠