市會(huì)計(jì)人員2008年繼續(xù)教育培訓(xùn)資料(參考版)
2025-01-15 20:20本頁(yè)面
【正文】 ?應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝ 300萬(wàn) 33％＝ 99萬(wàn)元 ?應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝ 60萬(wàn) 33％＝ ?應(yīng)交所得稅＝ 1000萬(wàn) 33％＝ 330萬(wàn)元 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 20 6年： 確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理： 借：所得稅 費(fèi)用 2508000 遞延所得稅資產(chǎn) 990000 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) －－應(yīng)交所得稅 3300000 遞延所得稅負(fù)債 198000 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 20 7年資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅 可抵扣 交易性金融資產(chǎn) 2800000 3800000 1000000 存貨 26000000 26000000 預(yù)計(jì)負(fù)債 600000 0 600000無(wú)形資產(chǎn) 2022000 0 2022000 總計(jì) 2022000 1600000 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 分析： 200萬(wàn) 期末遞延所得稅負(fù)債 (200 33%) 66 期初遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債增加 160萬(wàn) 期末遞延所得稅資產(chǎn) (160 33%) 期初遞延所得稅資產(chǎn) 99 遞延所得稅資產(chǎn)減少 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 假定 20 7年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 2022萬(wàn)元 ,則 : 應(yīng)交所得稅 =2022 33%=660萬(wàn) 確認(rèn)利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用時(shí) : 借 :所得稅費(fèi)用 7524000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 6600000 遞延所得稅負(fù)債 462022 遞延所得稅資產(chǎn) 462022 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 六、銜接規(guī)定 ，首次執(zhí)行 日 ,應(yīng)首先調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，然后 計(jì)算確定計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響， 同時(shí)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例：某企業(yè)首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值 及計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示： ? 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅 可抵扣 ? 交易性金融資產(chǎn) 14000000 12022000 2022000 ? 固定資產(chǎn) 42022000 36000000 6000000 ? 無(wú)形資產(chǎn) 3000000 4202200 1202200 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000 0 1000000 ? 總計(jì) 8000000 2202200 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例：假定企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％，按 10％提取盈余公積，則： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 726000 盈余公積 191400 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1722600 貸：遞延所得稅負(fù)債 2640000 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 ，按調(diào)整 后的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較，確定應(yīng)予確認(rèn) 的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，沖減原 已確認(rèn)的遞延所得稅借項(xiàng)或貸項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整留 存收益 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例： ? 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異
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