【正文】 附件 1： 資產(chǎn)評估實務(wù)操作規(guī)范相關(guān)文件目錄 附件 2：核準(zhǔn)申請表、備案表 33 附件 1 資產(chǎn)評估實務(wù)操作規(guī)范相關(guān)文件目錄： 一、國有資產(chǎn)評估管理相關(guān)文件 中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法 （ 2022 年主席令第五號， 2022 年 5月 1 日起實施） 國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第 91 號） 企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 12 號） 國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 令第 19 號） 國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定（中華人民共和國財政部令第 14號） 國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法（中華人民共和國財政部令第 15 號） 關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則》的通知（國資辦發(fā)(1992)36 號） 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知（國辦發(fā) [2022]102 號） 財政部關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)管理辦法》的通知（財企[2022]801 號） 財政部關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估項目備案管理辦法》的通知（財企[2022]802 號） 1財政部關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估項目抽查辦法》的通知（財企[2022]803 號） 1關(guān)于印發(fā)《上海市國有資產(chǎn)評估項目管理暫行規(guī)定》的通知（滬國資委評 [2022]279 號） 1國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知（國辦發(fā) [2022]60 號） 1關(guān)于印發(fā)《上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)備案實施細則》的通知（滬國資委評 [2022]149 號） 1關(guān)于印發(fā)《上海市國有資產(chǎn)評估項目招投標(biāo)操作意見（試行）》的通知（滬國資委評 [2022]150 號） 1關(guān)于 加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知（國資委產(chǎn)權(quán)[2022]274 號） 1關(guān)于加強上海市無形資產(chǎn)評估管理的通知（滬工商注（ 2022） 312號） 34 1關(guān)于進一步完善國有資產(chǎn)評估項目招投標(biāo)工作的通知（滬國資委評[2022]746 號） 1關(guān)于加強本市國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知（滬國資委評[2022]379 號） 關(guān)于印發(fā)《上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會資產(chǎn)評估機構(gòu)選聘工作實施細則（試行）》的通知（滬國資委評 [2022]844 號） 2關(guān)于開展本市出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法調(diào)整試點工作 的意見（滬國資委評 [2022]657 號） 2關(guān)于印發(fā)《評估核準(zhǔn)、備案審核指引》（試行）、《上海市國有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價表》（試行）的通知（滬國資委辦發(fā) [2022]17 號） 2關(guān)于加強以非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理若干問題的通知（財企[2022]46 號） 2關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知（財企[2022]117 號） 2關(guān)于在評估管理辦法調(diào)整試點中加強評估管理有關(guān)事項的通知（滬國資委評估［ 2022］ 587 號） 2關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核工作有關(guān)事項的通知（國資產(chǎn)權(quán)[2022]941 號） 2關(guān)于全面實施出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法調(diào)整試點的通知（滬國資委評估 [2022]80 號） 2 上海市國有資產(chǎn)評估監(jiān)督檢查辦法 (滬國資委評 [2022]448 號 ) 2 上海市企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法 （滬國資委辦 [2022]230號） 二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)文件 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán) [2022]239 號） 關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán) [2022]306 號） 關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)暫行辦法》的通 知（滬國資委產(chǎn) [2022]362 號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）管理有關(guān)事項辦理程序及報批材料指引》的通知（滬國資委辦發(fā) [2022]10 號） 關(guān)于中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2022]11 號） 三、 國有資產(chǎn) 財務(wù)審計 管理相關(guān)文件 35 關(guān)于印發(fā)《上海市國有企業(yè)改制財務(wù)審計管理暫行辦法》 （修訂版）等文件 的通知（滬國資委 評價 [2022]153 號） 四 、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、指南、指導(dǎo)意見 注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見（會協(xié) [2022]18 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－基本 準(zhǔn)則（財企 [2022]20 號） 資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則（財企 [2022]20 號） 金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）（中評協(xié) [2022]37 號） 以財務(wù)報告為目的的評估指南（試行 ) （中評協(xié) [2022]169 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－評估報告（中評協(xié) [2022]189 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－評估程序（中評協(xié) [2022]189 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－業(yè)務(wù)約定書（中評協(xié) [2022]189 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－機器設(shè)備（中評協(xié) [2022]189 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－不動產(chǎn)（中評協(xié) [2022]189 號） 1資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－工作底稿（中評協(xié) [2022]189 號） 1資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見（中評協(xié) [2022]189 號） 1資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)（中評協(xié) [2022]217 號） 1專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（中評協(xié) [2022]217 號） 1企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南 （中評協(xié) [2022]218 號） 1投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行）（中評協(xié) [2022]211 號） 1資產(chǎn)評估準(zhǔn)則－珠寶首飾（中評協(xié) [2022]211 號） 1金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南（中評協(xié) [2022]213 號） 1著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（中評協(xié) [2022]215 號） 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 —— 企業(yè)價值（中評協(xié) [2022]227 號） 2商標(biāo)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（中評協(xié) [2022]228 號） 2 實物期權(quán)評估指導(dǎo)意見（試行） （ 中評協(xié) [2022]229號 ） 。 、礦業(yè)權(quán)或者其他相關(guān)專業(yè)評估報告評估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： （ 1）資產(chǎn)評估師是否對所引用報告進行了必要的專業(yè)判斷，并聲明其了解所引用報告結(jié)論的取得過程，承擔(dān)引用報告結(jié)論的相關(guān)責(zé)任。關(guān)注評估方法選取是否合理；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計算過程是否完整，及確定的結(jié)果是否合理、是否與資產(chǎn)評估相矛盾等。 如礦業(yè)權(quán)評估確定的收益期長于礦產(chǎn)資源勘查許 可證、采礦許可證載有效期，應(yīng)當(dāng)關(guān)注到期續(xù)展是否涉及礦業(yè)權(quán)價款及相關(guān)費用的繳納，以及對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響。 應(yīng)關(guān)注的 內(nèi)容： （ 1）礦業(yè)權(quán)評估范圍、權(quán)屬、礦產(chǎn)資源儲量評審備案情況、有償處置情況。 （ 2）土地地價定義是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求。 應(yīng)關(guān)注的 內(nèi)容 （ 1）土地估價范圍、權(quán)屬、土地資產(chǎn)處置審批與土地估價報告?zhèn)浒盖闆r。 （ 3）企業(yè)整體改制涉及資產(chǎn)剝離時，剝離原則是否與改 制方案一致，以及模擬的時點是否合理。 十、 其他報告關(guān)注要點 應(yīng)關(guān)注的 內(nèi)容 （ 1）審計報告與評估報告之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否合理一致；審計范圍是否與經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件、審計業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致，以及合并報表的合并范圍是否合理。如果評估或估值結(jié)果為區(qū)間值的，應(yīng)關(guān)注是否在區(qū)間之內(nèi)確 定了一個最大可能值，并說明確定依據(jù)。評估或估值結(jié)果是否以人民幣為計量幣種。經(jīng)濟行為涉及的交易對價是否以評估或估值結(jié)果為基礎(chǔ)，確有差異的是否具有充足合理的理由。是否選擇了多種可比因素，對于不同可比因素得到的不同評估值是否能夠合理的選擇計算。是否對可比案例及被評估企業(yè)的數(shù)據(jù)進行了必要的分析調(diào)整，并消除了偶然性因素的影響。關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測算過程是否完 30 整。在確定收益預(yù)測期間時，是否合理考慮被評估企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展前景，國家相關(guān)行業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟壽命年限等，并恰當(dāng)考慮預(yù)測期后的收益情況及相關(guān)終值的計算。 （ 2）收益預(yù)測是否合理。 是否 對企業(yè)前三年的經(jīng)營、收益等情況進行分析； 是否對被評估企業(yè)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等進行了合理調(diào)整；是否對被評估企業(yè)的非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債和溢余資產(chǎn)進行單獨分析，合理判斷資產(chǎn)、債務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù) 配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況。應(yīng)重點關(guān)注無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)和負債等項目對評估結(jié)果的影響。 、所選擇的價值類型和評估方法等相關(guān)條件，在向委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解并獲得有關(guān)信息的基礎(chǔ)上，獨立選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?被評估單位 和參考企業(yè)的財務(wù)報表中對評估過程和評估結(jié)論具有影響的相關(guān)事項進行必要的分析調(diào)整，以合理反映企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力。在“資產(chǎn)清查核實 情況說明”中應(yīng)明確揭示資產(chǎn)的使用狀況，對經(jīng)營資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)進行合理區(qū)分，對資產(chǎn)的營運狀況 做出 分析說明。 按規(guī)定不能預(yù)提的，應(yīng)評估為零。 對于無需支付的款項、無回函或無法函證的， 一般 應(yīng)評估為零。 七 、 債務(wù)類 評估 ，適當(dāng)函證，函證 比例 原則上應(yīng)不低于應(yīng)付款項筆數(shù)的 10％ 和 金額的 50％ 。 無形資產(chǎn)評估一般不采用成本法評估。 應(yīng)當(dāng) 在 評估報告 明確以下 事項： （ 1）無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料； （ 2）無形資產(chǎn)是否能帶來顯著、持續(xù) 的可辨識經(jīng)濟利益； 28 （ 3）無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，目前和歷史發(fā)展?fàn)顩r； （ 4）無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命，無形資產(chǎn)的保護措施； （ 5）無形資產(chǎn)實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式； （ 6）無形資產(chǎn)以往的評估及交易情況； （ 7）無形資產(chǎn)實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制； （ 8）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性； （ 9）類似無形資產(chǎn)的市場價格信息； （ 10）宏觀經(jīng)濟環(huán)境； （ 11）行業(yè)狀況及發(fā)展前景； （ 12）企業(yè)狀況及發(fā)展前景； （ 13）其他相關(guān)信息。 六 、 無形資產(chǎn) 評估 、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當(dāng)選擇價值類型。有關(guān)材料和憑據(jù)須匯入工作底稿。 、報廢、無效、價值嚴重損失，或經(jīng)過符合規(guī)定的鑒定和檢驗，取得足夠證據(jù)的機器設(shè)備，其評估值一般為清理變現(xiàn)后的凈收益額或為零。對于附屬于不動產(chǎn)的機器設(shè)備，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)合理劃分不動產(chǎn)與機器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。 息，并對其真實性、可靠性進行必要的判斷。 評估企業(yè)無房屋建筑物的，評估時應(yīng)在評估報告的“特別事項說明”中揭示 被 評估企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營用房的權(quán)屬情況。土地使用權(quán)評估一般不宜單獨使用基準(zhǔn)地價系數(shù)修正法。 土地使用權(quán)評估方法一般為市場法、收益法、假設(shè)開發(fā)法。 。 （ 5） 企業(yè)價值評估中 對于有權(quán)證的房地產(chǎn)，評估時 在市場 價值外 應(yīng) 另外考慮契稅 的影響 ，其他辦理權(quán)證的費用，如交易手續(xù)費、印花稅、登記費、圖紙費 等 可適當(dāng)考慮 。因客觀原因無法進行實地查看的部分，應(yīng)采取適當(dāng)措施加以判斷并予以適當(dāng)披露。 ，操作中還應(yīng)該特別注意下列程序： （ 1）核實權(quán)證記載內(nèi)容與實際情況的異同； （ 2）全面了解被評估對象 所在區(qū)域的規(guī)劃情況及該地塊的規(guī)劃情況； （ 3）充分調(diào)查被評估對象周邊的市場情況；對所選擇的交易案例作全面調(diào)查，充分掌握案例的交易背景、交易條件、受讓方的情況、案例對象的區(qū)域因素、個別因素及其他因素等。對于 無權(quán)證 建筑，應(yīng)按照資產(chǎn)的貢獻原則，考慮其價值。 當(dāng)房地產(chǎn)存在多種利用方式時，應(yīng)當(dāng)在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進行評估。 對于實際狀態(tài)用途與 房地產(chǎn)權(quán)證記載用途不一致 ，但明確符合規(guī)劃用途的 ，應(yīng)當(dāng)充分考慮規(guī)劃用途調(diào)整及相對應(yīng)市場的實際交易情況對被 26 評估房地產(chǎn)價值的影響。 、用途與權(quán)證記載狀態(tài)、用途不 一致時，一般應(yīng)按 權(quán)證用途 確認。 A 公司企業(yè)價值＝除對 B 公司股權(quán)價值外的 A 公司其他資產(chǎn)價值＋ B 公司企業(yè)價值 A 公司占 B 公司的股權(quán)比例