【正文】 A、單位負責(zé)人 B、注冊會計師及會計師事務(wù)所 C、本單位的會計機構(gòu)和會計人員 D、 財政部門派出的人員 《 會計法 》 所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指 （ ） A、本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 B、會計機構(gòu)和會計人員 C、政府財政部門 D、內(nèi)部的審計活動 《 會計法 》 所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指（ ）。 ( ) 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為。 單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施 ， 對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責(zé)任 。 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重要組成部分。根據(jù)規(guī)定，對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機構(gòu)一方進行銷毀。根據(jù)規(guī)定，銷毀會計檔案應(yīng)當由單位負責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。請分析說明該企業(yè)在檔案銷毀過程中存在的問題。理由是：根據(jù)《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。 理由是：根據(jù) 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的規(guī)定 ， 一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時 ，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位 ， 而不是給復(fù)制件 。 (2)會計人員李某的觀點是否正確 ?簡要說明理由 。 年終 ， 甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案 ， 其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證 ， 會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀 。銷毀會計檔案時 ， 應(yīng)當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；銷毀后 ， 監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章 ， 并將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人 。 該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定 ?為什么 ? 答案：公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律規(guī)定 。 例題 13． 某公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。 例題 12． 解析：該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證符合法律規(guī)定。 例題 12． 經(jīng)某企業(yè)負責(zé)人批準 ， 某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè) 2022年有關(guān)會計檔案 ， 對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制 ， 并辦理了登記手續(xù) 。 解析：銷毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。該作法是合法的 。 經(jīng)廠長簽字后 ， 按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷 。 例題 答案： AB 解析： C對于一般的企業(yè)不適用，只適用于政府主管部門，D適用于財政部門。 A、 會計檔案形成時 B、 會計檔案裝訂時 C、 會計年度終了后的第一天 D、 會計檔案經(jīng)審計后 例題 根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 ，下列保管期滿的會計檔案不得銷毀（ ） A．未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證 B．年度現(xiàn)金流量表 C．外來原始憑證 D．正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計檔案 例題 根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定，我國的會計檔案包括下列資料（ ） A．明細賬 B．季度會計報告 C．單位制度 D．會計檔案銷毀清冊 例題 一般的企業(yè)銷毀會計檔案的，應(yīng)當由下列主體進行監(jiān)督（ ） A、本企業(yè)的會計部門派出的人員 B、本企業(yè)的檔案部門派出的人員 C、當?shù)乜h級財政部門派出的人員 D、同級的審計部門 例題 答案： ABD 解析：我國的會計檔案包括各種會計憑證（如記賬憑證）、各種會計賬簿（如明細賬）、各種會計報告（如季度會計報告）、其他會計資料（如會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊、會計工作移交清冊）。 例題 會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（ ）批準： A．企業(yè)主管部門 B．財政部門 C．會計機構(gòu)負責(zé)人 D．單位負責(zé)人 例題 在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是（ ） A． 1年 B． 3年 C． 5年 D． 25年 例題 在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最短的是（ ） A． 1年 B． 3年 C． 5年 D． 10年 例題 一般的單位銷毀會計檔案的，其監(jiān)督者為（ ） A．政府財政部門 B．會計機構(gòu)負責(zé)人 C．單位負責(zé)人 D．檔案部門和會計部門共同派出的人 例題 《 會計法 》 有關(guān)規(guī)定，會計檔案的銷毀辦法由（ ）會同有關(guān)部門制定 A．審計部門 B．各級財政部門 C．國務(wù)院財政部門 D．國務(wù)院 例題 《 會計檔案管理辦法 》 規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，（ ）應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單獨抽出立卷的會計檔案 ， 應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明 。 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容 ， 清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后 ， 監(jiān)銷人員應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章 ， 并及時將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人 。 單位負責(zé)人簽署意見 單位檔案管理部門和會計機構(gòu)將編制好的會計檔案銷毀清冊和銷毀意見報本單位負責(zé)人 ， 單位負責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見 。 種類 ① 憑證類 ②賬簿類 ③報告類 ④其他類 （二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門 財政部門和檔案行政管理部門 ①聯(lián)系教材 《 會計檔案管理辦法 》 ② 判斷：會計檔案由檔案行政管理部門負責(zé)監(jiān)督和檢查。同時，根據(jù)規(guī)定中外合資企業(yè)的財務(wù)會計報告必須由注冊會計師審計，而該企業(yè)報送的財務(wù)會計報告未經(jīng)審計及提供相應(yīng)的審計報告，驗資報告不能代替審計報告。根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，企業(yè)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；；須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提出。請問該企業(yè)的做法是否符合規(guī)定？說明理由。封面上有單位負責(zé)人、總會計師的簽名。該企業(yè)對已查實發(fā)生變動的資產(chǎn)和負債未按規(guī)定進行處理，所以是錯誤的。 ? 【 解析 】 ：不正確。 ? 【 例 6】 某企業(yè)在編制半年度財務(wù)會計報告時，發(fā)現(xiàn)上半年企業(yè)資產(chǎn)和負債數(shù)額存在問題，經(jīng)核實確實有小部分變動，但為了不影響半年度財務(wù)會計報告的編制及對外提供時間，因此，對變動的部分未作處理，準備留到以后再進行調(diào)整。 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定 ， 企業(yè)對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人 、 會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章 。 例題 答案：錯誤 。 例題 答案： D 例題 12月 1日 ， 某公司董事會研究決定 ， 公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字 、 蓋章后報出 。 例題 ： AC 解析：年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書構(gòu)成 例題 ： ABCD 解析：會計報表由單位負責(zé)人 、 會計機構(gòu)負責(zé)人 、會計主管人員簽名或者簽章 ， 設(shè)置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章 。 ? ③要先全面結(jié)清資產(chǎn)、核實債務(wù)；如果資產(chǎn)、負債有變動時，要及時處理，不要留給以后處理 ④ 對外提供 提供的時間： ①月度 6天內(nèi) ②季度 15天 ③半年 60天 ④年度 4個月內(nèi) ⑤ 國有企業(yè) .國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè) :每年一次向職代會 ⑥一致性。 國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度 、 月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的 ， 從其規(guī)定 。 其他 財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù) 、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告 ， 也是財務(wù)會計報告的重要組成部分 。 （三）賬目核對 ? 三相符 +每年至少一次的對賬 ①賬證相符 ②賬賬相符 ③賬表相符 （四）結(jié)賬 ①什么是結(jié)賬：如有余額，要結(jié)出余額 ②什么時候結(jié)賬： +最后一天 （五）保管： ① 總賬、明細賬、日記賬、輔助性： 15年 ② 庫存現(xiàn)金。 登記 ? ①依據(jù)：經(jīng)審核的會計憑證 ? ②不得跳行、隔頁 ? ③如果發(fā)生跳行、隔頁等：更正 ? ④實行電算化的單位： A、總賬、明細賬：定期打印 B、日記賬：當天打印 其他規(guī)則 (1)登記會計賬簿時 ， 應(yīng)當將會計憑證日期 、編號 、 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 、 金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi) ， 做到數(shù)字準確 、 摘要清楚 、 登記及時 、字跡工整 。 （ 3） 卡片式帳簿 也稱卡片帳 ， 是由一定數(shù)量的具有一定格式的硬卡片組成 、 按一定順序號碼排列 、 存放在卡片箱或卡片夾中 、 可以隨時支取的一種帳簿 。 按照會計賬簿的形式分類 （ 1） 訂本式帳簿 也稱訂本帳 ， 是指在未啟用之前 ， 就已將一定數(shù)量的帳頁按順序編號 ， 并固定裝訂成冊的帳簿 。 （ 4） 其他輔助賬簿 。 （ 2） 明細賬 也稱明細分類賬 ， 是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的 ， 用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的明細核算資料 。 阿拉伯金額數(shù)字元位是 “ 0”， 或數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “ 0”， 元位也是 “ 0”,但角位不是 “ 0”時 ， 漢字大寫金額可只寫一個 “ 零 ” 字 ， 也可不寫 “ 零 ” 字 ， 故 D正確 。 答案： AD 解析：阿拉伯金額數(shù)字中間有 “ 0”時 ， 漢字大寫金額要寫“ 零 ” ， 故 A正確；大寫金額數(shù)字到元或角為止的 ， 在“ 元 ” 或 “ 角 ” 字之后應(yīng)寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字 ， 故￥ 應(yīng)寫成：人民幣貳佰貳拾伍元整 ， 故 B錯誤 。 答案： D 例題 下列大寫金額書寫正確的是 （ ） A、 ￥ ， 漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零壹圓伍角整 。 阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”， 或數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “ 0”， 元位也是 “ 0”,但角位不是 “ 0”時 ， 漢字大寫金額可只寫一個 “ 零 ” 字 ， 也可不寫 “ 零 ” 字 。 ④ 阿拉伯金額數(shù)字中間有 “ 0”時 ， 漢字大寫金額要寫“ 零 ” 。 不得任意自造簡化字 ② 大寫金額數(shù)字到元或角為止的 ， 在 “ 元 ” 或 “ 角 ” 字之后應(yīng)寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字；大寫金額數(shù)字有分的 ， 分字后面不寫 “ 整 ” 字 。 ③ 所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字 ， 除表示單價等情況外 ， 一律填寫到角分 ， 無角分的 ， 角位和分位可寫 “ 00”， 或符號 “ 一 ” ， 有角無分的 ， 分位應(yīng)寫 “ 0， 不得用符號 “ 一 ” 代替 。 人民幣符號 “ ￥ ” 與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 記賬憑證的書寫要求 （ 1） 小寫數(shù)字的要求： ① 小寫數(shù)字即阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫 ， 不得連筆寫 。根據(jù) 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定，一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。請問該單位的做法是否正確？說明理由。 如：甲公司將自己使用的辦公樓出租給乙公司，發(fā)生電費時由甲公司統(tǒng)一支付，甲公司在開俱原始憑證分割單給乙公司 注意：不是發(fā)票，一般是張表，上面有分割的依據(jù)、金額等等，但是原始發(fā)票的復(fù)印件要附上的。它是原始憑證所記載的內(nèi)容向會計帳簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)，具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計帳簿需要的作用。（ 3）根據(jù)規(guī)定，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，而該單位職工提供的購物發(fā)票未蓋對方單位的公章，因此不符合規(guī)定，不能予以報銷。（ 2）對于銷售退回，我國相關(guān)的會計法律制度也有規(guī)定，發(fā)生銷貨退回的，除應(yīng)填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 ? 【 解析 】 ： 張某的以上做法均不正確。 （ 2）銷售給外單位的商品發(fā)生退回，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，同意退款 10000元，張某據(jù)退貨發(fā)票記賬聯(lián)予以退款，并以此作為原始憑證附在記賬憑證之后。 原始憑證金額有錯誤的 ，應(yīng)當由出具單位重開 ， 不得在原始憑證上更正 。因為 ， 法律規(guī)定 ， 原始憑證