中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十五章習(xí)題班講義(參考版)
2025-01-14 02:51本頁面
【正文】 會計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 130 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 65 9 四、典型例題解析 。 或者： 遞延所得稅費(fèi)用 = [4000(33% 25%)+ (240+800+500)25% ]— [1500(33% 25%)+100025% ] =65萬元 130萬元 =65萬元 注：差異均為 207 年 新發(fā)生的。 應(yīng)交所得稅 =（ 90002401450+400500+1000） 33%= 萬元 （ 3） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用或收益。 【答案】 （ 1）根據(jù)上述資料， 填 列“暫時(shí)性差異計(jì)算表”。 （ 3） 計(jì)算甲公司 207 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用或收益。 要求： 8 （ 1）根據(jù)上述資 料， 填 列“暫時(shí)性差異計(jì)算表”。 ③ 甲公司對上述交易事項(xiàng)的會計(jì)處理均符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。 （ 7）其他有關(guān)資料： ① 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，只有在 相應(yīng)資產(chǎn) 發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才 允許 稅前扣除。 甲公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的 存貨賬面余額為 14000萬元 。 稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司將其 作為交易性金融資產(chǎn)核算。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法律法規(guī)支付的罰款及滯納金不允許稅前扣除。 稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)活動支出在發(fā)生當(dāng)期可按實(shí)際發(fā)生額的 150%從 稅前扣除。 進(jìn)入 開發(fā)階段后 支付 開發(fā)人員工資600萬元， 支付租用 研發(fā)專用設(shè)備 租金 400萬元 ，共計(jì) 1000萬元。 （ 2） 207 年 2 月開始 對某專用技術(shù)進(jìn)行 研究開發(fā)。甲公司該環(huán)保設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值 均 符合稅法規(guī)定。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司 207 年適用的所得稅稅率為33%?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)計(jì)入資本公積（所有者權(quán)益）。 ，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。如果未來期間很 7 可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 ，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。 ，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 2. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異。 (三 )判斷題 ，主要是由于會計(jì)和稅收對資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。 【答案】 ABC 【解析】短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損 益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。 注意：此題中的選項(xiàng) AD屬于遞延所得稅費(fèi)用， BC屬于遞延所得稅收益。遞延所得稅負(fù)債增加會增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債減少會減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)的減少會增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ ）。選項(xiàng) C使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)不攤銷，稅法應(yīng)攤銷，因此，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。 ，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 ，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 ，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算 6 ，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投 資賬面價(jià)值 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，在不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下，本期所得稅費(fèi)用是按稅前會計(jì)利潤乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。甲公司 2022年的凈利潤為（ ）萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。 2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊 100萬
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