中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)13習(xí)題班講義(參考版)
2025-01-13 09:26本頁(yè)面
【正文】 在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。采用視同買斷方式的，若符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；若不符合收入確認(rèn)條件，則應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 2. 【答案】√ 【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。 3.【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D，資產(chǎn)使用費(fèi)的收入應(yīng)當(dāng)按合同的規(guī)定確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng) B不正確。 3.【答案】 D 【解析】完工百分比＝ 936/1040＝ 90%，本期確認(rèn)的收入＝ 1000 90%－ 0=900 萬(wàn)元，本期確認(rèn)的費(fèi)用＝1040 90%－ 0=936萬(wàn)元，預(yù)計(jì)損失 =（ 1000— 1040） 10% =4萬(wàn)元。所以，本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝ 400247。 四、典型例題解析 5 （一）單選題 1.【答案】 C 【解析】報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入、成本及稅金。甲公司 D產(chǎn)品的成本為 350萬(wàn)元。 12月 3 1日，甲公司發(fā)出 D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到 K公司支付的貨款。 ⑥ 12月 28 日，甲公司與 K公司簽訂合同。 至 12 月 31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本 10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。 ⑤ 12 月 20 日，甲公司與 S 公司簽訂合同。 12月 25 日，甲公司將 C 產(chǎn)品運(yùn)抵 W公司（甲公司 20 X 8 年 1月 1日開始安裝調(diào)試工作； 20 8年 1月 25目 C 產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng) W公司驗(yàn)收合格。合同規(guī)定：甲公司向 W 公司銷售 C 產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為 800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。 12 月 18 日，甲公司收到 X公司支付的貨款。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2／ 10， 1／ 20， n／ 30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。甲公司 B 產(chǎn)品的成本為 1 550萬(wàn)元。 ② 12月 1日，甲公司與 M公司簽訂合同，向 M公司銷售 B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 2 000 萬(wàn)元。 甲公司采用實(shí)際利率法攤 銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的 2100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。 甲公司 20 7年 12 月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： ① 12月 1日，甲公司采用分期收款方式向 Y公司銷售 A 產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出 A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款 2100 萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分 3次于每年 12月 1 日等額收取，第一次收款時(shí)間為 20X8年 12月 1 日。（ ） （四）計(jì)算分析題 甲公司 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。（ ） ，應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來(lái)的價(jià)款時(shí)確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算應(yīng)交增值稅。 ，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額 4 應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ，銷售的
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