【正文】 試估算項(xiàng)目的建設(shè)投資。按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期 3 年，投資分年使用比例為：第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格 總水平上漲率為 5%。 預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 不發(fā)生試運(yùn) 轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用。 試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括 試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、 燃料及動(dòng)力消耗、 低值易耗品、 其他物料消耗、 工具用具使用費(fèi)、 機(jī)械使用費(fèi)、 保險(xiǎn)金、 施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等； 試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括 試 運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。 四、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)；五、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)；六、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)；七、場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；八、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)；九、工程保險(xiǎn)費(fèi)；十、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)；十一、市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)。 二、可行性研究費(fèi) 三、研究試驗(yàn)費(fèi) 不包括以下項(xiàng)目： 1. 應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用（新產(chǎn)品試制 費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)）開支的項(xiàng)目； 2. 應(yīng)在建筑安裝費(fèi)用中列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)。 工程費(fèi)用是指建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購置費(fèi)用之和。 進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) =貨價(jià) +國(guó)外運(yùn)費(fèi) +國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) +銀行財(cái)務(wù)費(fèi) +外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 貨價(jià) =離岸價(jià)（ FOB 價(jià)） *匯率（人民幣外匯牌價(jià)） 國(guó)外運(yùn)費(fèi) =離岸價(jià) FOB*運(yùn)費(fèi)率 或 國(guó)外運(yùn)費(fèi) =運(yùn)量 *單位運(yùn)價(jià) 國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) =（離岸價(jià) FOB+國(guó)外運(yùn)費(fèi)） *國(guó)外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)率 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) =離岸價(jià) FOB *銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 *匯率 （銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率一般 %~%） 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) =進(jìn)口設(shè)備 到岸價(jià) CIF *外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 *匯率 進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（ CIF） =FOB+國(guó)外運(yùn)費(fèi) +國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口關(guān)稅 =到岸價(jià) CIF *進(jìn)口關(guān)稅率 *匯率 進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *增值稅率（ 17%） 組成計(jì)稅價(jià)格 =到岸價(jià) CIF*匯率 +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅 P157 工 器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) =設(shè)備購置費(fèi) *定額費(fèi)率 （與 P162 生活 家具區(qū)別） 工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體分為三類 ：第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用 。 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。如果設(shè)備是由設(shè)備公司成套供應(yīng) 的， 設(shè)備公司的服務(wù)費(fèi) 也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。 設(shè)備購置費(fèi)事只為建設(shè)工程項(xiàng)目購置或自制的打到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。 動(dòng)態(tài)投資 部分包括 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息 。 建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。 設(shè)備工器具購置費(fèi)是建設(shè)工程投資中的積極部分 ，它占項(xiàng)目投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。 1Z103000建設(shè)工程估價(jià) 生產(chǎn)性建設(shè)工 程項(xiàng)目總投資 包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金 兩部分；（來源于建設(shè)部，注意與 P47區(qū)別） 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。 2. 購置成本 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動(dòng)成本 +購置成本 二、 儲(chǔ)存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：沒次訂貨的變動(dòng)成本； D：存貨年 需要量； K2：?jiǎn)挝怀杀? P151 例 3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年采購總量為 1000 噸，材料單價(jià)為 5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為 100 元，則 A 材料的經(jīng)濟(jì)采購指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ P151 存貨管理的 ABC 分析法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為 ABC 三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制盒按總額靈活掌握的存貨管理方法。 P150 儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本包括三種： 取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。 應(yīng) 收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。 這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。 P147 常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有 成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種 。 加速收款 。 P147 現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾個(gè)方面的工作： 力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步 。 P147 企業(yè)置存現(xiàn)金的原因 ， 主要是滿足（ 交易性 需要、 預(yù)防性 需要和 投機(jī)性 需要） 。 P142 例 2：某企業(yè)從銀行取得借款 120 萬元，期限 1 年，年利率（名義利率） 6%，利息額為（ =120*6%）萬元，按貼息法付息，企業(yè)實(shí)際可用的貸款為 （ =），而實(shí)際利率為P143 長(zhǎng)期負(fù)債籌資可分為長(zhǎng)期貸款籌資、長(zhǎng)期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資 。 收款發(fā)是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法，銀行向工商企業(yè)發(fā)放的貸款大都采用這種方法收息。 其他承諾 。 借款抵押 。 補(bǔ)償性余額 。 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。 放棄現(xiàn)金折扣成本 =[折扣百分比 /（ 1折扣百分比） ] * [360/（信用期 折扣期） ] 則 A 企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為： [2% / (12%) ] * [360 / (3010 )] = % 應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付期最長(zhǎng)不得超過 6個(gè)月。如果該企業(yè)在 10 天內(nèi)付款，便享受了10 天的免費(fèi)信用期，并獲得了折扣 （ =20*2%）萬元，免費(fèi)信用額為 （ =）萬元。 應(yīng)付賬款可以分為：免費(fèi)信用；有代價(jià)信用；展期信用 。 P140 短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款 。 資金成本率 =資金占用費(fèi) /籌資凈額 其中，籌資凈額 =籌資總額 籌資費(fèi) =籌資總額（ 1籌資費(fèi)率） P139 資金成本的計(jì)算： 個(gè)別資金成本： P139 例 1： A公司從銀行取得一筆長(zhǎng)期貸款 1000 萬元，手續(xù)費(fèi)為 %，年利率為 5%，期限 3年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則這筆貸款的資金成本率為： [1000*5%*（ 125%） ] / [1000*(%)] = % 綜合資金成本： P139 例 2： A公司現(xiàn)有長(zhǎng)期資本總額 10000 萬元，其中長(zhǎng)期借款 2020 萬元，長(zhǎng)期債券 5000 萬元，普通股 3000 萬元，各種長(zhǎng)期資金成本率分別為 5%， 6%和 10%。 P138 資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌 集費(fèi)用 。 P137 在 財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系 。 凈資產(chǎn)收益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標(biāo) 。常用的指標(biāo)有 資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 等。 P133 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 /總資產(chǎn) *100% P134 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 生產(chǎn)性行業(yè)平均值為 2。（ 要考計(jì)算 ） 連環(huán)替代法 差額計(jì)算法：因素差異 =實(shí)際值差額（實(shí)際值 計(jì)劃值）計(jì)劃值 差額計(jì)算法是連環(huán)替代的一種簡(jiǎn)化形式，它是利用各因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額，計(jì)算各因素對(duì)分析指 標(biāo)的影響。常用的比率主要有以下三種： 1. 構(gòu)成比率法； 2. 效率比率法； 3. 相關(guān)比率法。 采用 趨勢(shì)分析法 對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有 定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種 。 P131 財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括： 趨勢(shì)分析法、 比率分析法和 因素分析法 。 P131 附注一般按下列順序披露： 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) ； 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等； 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等； 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明； 對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等； 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。 P127 作為 現(xiàn)金等價(jià)物 的短期投資必須 同時(shí)滿足 以下四個(gè)條件： 期限短 ； 流動(dòng)性強(qiáng) ； 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 ； 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 。 P127 現(xiàn)金流量表是 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 P126 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在（一定會(huì)計(jì)期間）的（經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù) 報(bào)表 。 現(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 的財(cái)務(wù)報(bào)表，是 動(dòng)態(tài) 報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表，是一種 靜態(tài) 報(bào)表。 6. 其他 相關(guān) 要求，包括二點(diǎn)。 4. 報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消 。 3. 重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào) 。 P122 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的 基本要求 ： 1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 為基礎(chǔ)。 在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié) 。 P115 按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 所得稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序： 1. 按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值 ； 2. 按照適用的稅收法規(guī)， 確定資產(chǎn)負(fù)債表中 有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的 計(jì)稅基礎(chǔ) ； 3. 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)， 確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額 。 法定公積金的三個(gè)用途 ： 1）、彌補(bǔ)虧損 ； 2）、 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ； 3）、 增加公司注冊(cè)資本 。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的 百分之五十 以上的， 可以不再提取 。 ； 法定公積金又分為法定盈 余公積金和資本公積金 。根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)定：“公司分配當(dāng)年隨后利潤(rùn)是，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。因法定公積金的來源不同，其又分為打定盈余公積金和資金公積金。我國(guó)公司法規(guī)定的公積金有兩種：法定公積金和任意公積金，法定公積金，有成強(qiáng)制公積金，是公司法規(guī)定必須從利潤(rùn)中提取的公積金。 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅費(fèi)用 P113 利潤(rùn)的分配原則： 1. 按法定順序分配的原則 ； 2. 非有盈余不得分配原則 ； 3. 同股同權(quán)、同股同利原則 ； 4. 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn) 。 二、 利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。該公司第 1 年修了 45 公里 ，第 2 年修了 75 公里，則 第 1 年合同完工進(jìn)度 =45/150*100%=30% 第 2 年合同完工進(jìn)度 =（ 45+75） /150*100%=80% 3. 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定（由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)定，技術(shù)人員說測(cè)出來完成多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測(cè)定） P112 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以將利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。 P110 完工百分比法（其實(shí)比較簡(jiǎn)單） 確定建造（施工）合同完工進(jìn)度有以下 三種方法 ： 1. 根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占有合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定 合同完工進(jìn)度 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 / （合同預(yù)計(jì)總成本 *100%） P110 例 1：某建筑企業(yè)與 A 業(yè)主訂了一項(xiàng)合同 總造價(jià) 3000 萬 的建設(shè)施工合同， 建設(shè)期 3 年 。如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（ 根據(jù)完工百分比法） 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。 P108 建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始收入； 合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 。 P108 建造合同的分立 1. 建造合同的分立 一項(xiàng)包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同， 同時(shí)滿足 下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)合同： （ 1） 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃 ； （ 2） 與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款 ； （ 3） 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn) 。 P107 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果 不能夠可靠估計(jì)的 ，應(yīng)分別按下列情況處理： 1. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì) 能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已經(jīng)發(fā)一的勞務(wù)成本 金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并 按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 。 建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入 。 P105 企業(yè)的收入可以分為 建造（施工）合同收入； 銷售商品收入； 提供勞務(wù)收入； 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。 3. 收入能導(dǎo)致企業(yè) 所有者權(quán)益的增加 。 收入 有以下幾方面 的特點(diǎn) ： 1. 收入從企業(yè)的 日?；顒?dòng)中產(chǎn)生 ，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 P105 狹義上的收入 ，即營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ，不包括為第三方或客戶代