【正文】 四重門：應繳稅費“魔術門” 五重門：撤資減資“籌劃門” ? 請看【案例 】： 五重門：撤資減資“籌劃門” ? 精髓：“權加貸” ? 熟悉：實收資本的核算 ? 應付職工薪酬的內(nèi)容及核算 政策歸納 ? 本章共涉及 12個科目 ? 應付職工薪酬文件： 企業(yè)所得稅 ? 《實施條例》 34條； 國稅函【 2022】 3號； ? 優(yōu)惠《法》 96條、財稅【 2022】 70號、財稅【 2022】 6國稅函【 2022】 202號、 98號； ? 補充保險財稅【 2022】 27； ? 工會會費憑據(jù)：總局【 2022】 30號公告、 ? 其他相關文件財預【 2022】 40 號 ? 增值稅： 4個文件請大家予以關注 一起回顧之五重門 ? 一重門： 短期借款“偷稅門”、 ? 二重門： 借款利息“扣除門” 精髓：債加貸， ? 程序：余額填報資產(chǎn)負債表 ? 要求： 掌握 短期借款、應繳稅費的 ? 核算； 熟悉 短期借款、長期 ? 借款的分析與處理 ? 涉及相關文件： 5個及思維發(fā)散 一起回顧之五重門 ? 三重門： 應收應付“互抵門” ? 四重門： 應繳稅費的“偷稅門” ? 掌握應繳稅費的相關核算 ? 掌握“裸講”二人組的“應付職工薪酬” ? 五重門： 撤資減資的“籌劃門” ? 熟悉實收資本的核算 你知道嗎？？？ ? 【 某虛開公司增值稅專用發(fā)票復印件、銀行進賬單復印件等等 】 翹首以盼：六重門 ? 這就是我們今天要提到的最后一重門： ? ? 欲知詳情，且聽下回分解?。?！ 結(jié)束語 ? 以上是我們第四小組的全部試講內(nèi)容，在下一次的師資培訓班的時候我希望我們第四小組有機會給大家進行更為精彩的演繹、展現(xiàn)我們第四小組的風采?。?！ ?！? 二重門：借款利息“扣除門” ?發(fā)散思維之 ： ?關注我省相關規(guī)定： 河北省地方稅務局、河北省國家稅務局【 2022】聯(lián)合公告第一號 （我省關聯(lián)交易利息收入與扣除） 和我一起來總結(jié)： ? 在進行涉稅分析時，要抓住涉稅風險點： ? ? ?不能舍本逐末，一味的只抓利息不住本金，丟了西瓜撿了芝麻。 ? ?財稅 【 2022】121文件中的第一條第二段是什么意思？ 二重門之借款利息 “扣除門”： “除。長期借款大同小異。 ? 未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本對法人股東繳納所得稅的規(guī)定：根據(jù) 《 國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 》 國稅發(fā) 〔 2022〕118號規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)”。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 ? 用未分配利潤提取 盈余公積 ? 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? 同時：借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 用未分配利潤為投資者分配股利： ? 借：利潤分配 —— 應付股利 ? 貸：應付股利 ? 同時：借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —— 應付股利 相關涉稅分析 ? 企業(yè)所得稅法 ? 第二十六條符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益以及設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所有關的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入 ? 國稅函 [2022 ]79文件 ? 四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或 被投資企業(yè)將股權 (票 )溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 ? 二、賬務處理： ? 提取時： ? 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? 若小企業(yè)是外商投資企業(yè) ? 提取時 : ? 借：利潤分配 —— 提取儲備基金 ? —— 提取企業(yè)發(fā)展基金 ? —— 提取職工獎勵及福利基金 ? 貸：盈余公積 —— 儲備基金 ? —— 企業(yè)發(fā)展基金 ? 應付職工薪酬 ? 用盈余公積補虧時： ? 借：盈余公積 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 ? ? 借：盈余公積 ? 貸：實收資本 ? 如果小企業(yè)是中外合作經(jīng)營按照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資的財務處理： 借：實收資本 已歸還投資 貸：銀行存款 同時： 借：利潤分配 利潤歸還投資 貸：盈利公積 利潤歸還投資 ? 把握未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的，有哪些用途：彌補虧損、提取 盈余公積、為投資者分配利潤。 減資的會計處理 借：實收資本（注銷的注冊資本 ） 資本公積 （差額） 貸：銀行存款（實際支付的金額 ） （ 四）、如果小企業(yè)是中外合作經(jīng)營按照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資的財務處理： 借：實收資本 —已歸還投資 貸：銀行存款 同時： 借：利潤分配 利潤歸還投資 貸：盈利公積 利潤歸還投資 二、資本公積 ? （一）資本公積的概述與來源、用途： ? （二） 資本公積的會計處理 ? 產(chǎn)生資本溢價時 ? 借：銀行存款 原材料（評估價） 固定資產(chǎn) （評估價） 無形資產(chǎn) （評估價） 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸：實收資本 ——X公司 資本公積（超過注冊資本中份額部分） 資本公積轉(zhuǎn)增資本 ? 借：資本公積 ? 貸：實收資本 ——X公司 三、盈余公積 ? 一、把握盈余公積的來源及構(gòu)成、用途：小企業(yè)提取的盈余公積可以用來彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增資本等。 第三，通知、公告?zhèn)鶛嗳恕? 第一，股東會決議 。 吸收外來新資本，包括增加新股東或股東追加投資。盈余公積和利潤分配 ——未分配利潤。 負債 《 小企業(yè)會計準則 》 與 《 企業(yè)會計準則 》 的區(qū)別 第三節(jié) 所有者權益 ? 了解所有者權益的概念： ? 了解所有者權益的構(gòu)成： ? （一）所有者投入的資本及資本的溢價：實收資本和資本公積。小企業(yè)會計準則下，長期借款應當按照借款本金和借款合同利率按期計提利息費用。 ? 涉稅 提示 遞延收益 主要會計事項及會計分錄 （一）收到與資產(chǎn)相關的政府補助 借：銀行存款等 貸：遞延收益 平均分配遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 （二）收到補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的政府補助 借：銀行存款等 貸：遞延收益 以后期間發(fā)生相關費用或損失時，按 補償金額 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 （三）補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生相關損失或費用的政府補助 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入 （ 1）利息計算不同。 ? 相關涉稅分析。 ? 小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的會計核算。 ? 涉稅 提示 長期應付款 ? 指小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款項。 長期借 款 ? 指小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上的各項本金。 小企業(yè)非流動負債的計量 ? 第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。該定義實際上采用了“二分法”，即一項負債只要不屬于流動負債，就是非流動負債，但是前提是先認定是否為流動負債。 ① 借：營業(yè)稅金及附加（銷售） 生產(chǎn)成本（自用） 貸：應交稅費 —— 應交資源稅 ②收購未稅礦產(chǎn)品 借：材料采購或在途物資 貸：應交稅費 —— 應交資源稅 ③外購液體鹽加工固體鹽 外購時： 借：應交稅費 —— 應交資源稅 貸：銀行存款 銷售： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交資源稅 （ 5）土地增值稅 —— 土地增值稅是對在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。營業(yè)稅稅率為 5％，印花稅按財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五貼花。 ? 若甲企業(yè)將收回加工后的材料直接用于出售 借：委托加工物資 150 000 貸：原材料 150 000 借：委托加工物資 66 000 貸：應付賬款 66 000 借：原材料 216 000 貸：委托加工物資 216 000 借：委托加工物資 150 000 ? 貸：原材料 150 000 ? 借：委托加工物資 60 000 ? 應交稅費 ——應交消費稅 6 000 ? 貸：應付賬款 66 000 ? 借：原材料 210 000 ? 貸：委托加工物資 210 000 若甲企業(yè)將收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)的 （ 3）營業(yè)稅 —— 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。 如果收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品： 借：應交稅費 —— 應交消費稅 貸：