【正文】 借：短期借款 5,000,000 貸：銀行存款 5,000,000 [例 4— 60] 核算單位收到股利 20萬元，存入銀行。 借：應付利潤 3,950, 貸：銀行存款 3,950, [例 4— 58] 核算單位用銀行存款繳納企業(yè)所得稅。 借：利潤分配 —— 應付利潤 3,950, 貸：應付利潤（或應付股利） 3,950, [例 4— 56] 結轉利潤分配。 借：本年利潤 5,808, 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 5,808, [例 4— 54] 核算單位按照稅后利潤的 10%計提法定盈余公積和任意盈余公積。 在計算企業(yè)所得稅時，上述例子中有兩個方面值得注意，一是從被投資單位分回的利潤，應該判別稅率是否與核算單位相同？如果不相同且核算單位的稅率高于被投資單位的，核算單位則要補繳企業(yè)所得稅；如果相同則不需要補繳；二是對外捐贈的支出，有不同的途徑之分，例如有通過公益性的機構進行捐贈的，也有不是通過公益性的機構進行捐贈的，因此扣除辦法可能是全額扣除或者是按照規(guī)定比例計算扣除。 借：營業(yè)外支出 100,000 貸：銀行存款 100,000 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 三、舉例 [例 4— 51] 核算單位計算結轉該月實現(xiàn)的利潤。 借：管理費用 250,000 貸：銀行存款 250,000 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 三、舉例 [例 4— 49] 核算單位處置一項生產設備，設備原值100萬元，已計提累計折舊 802,000元，用銀行存款支付清理費用 2,000元；變賣收入 30萬元收存銀行。 借：管理費用 99, 貸：銀行存款 99, 借：管理費用 157,022 貸：銀行存款 157,022 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 三、舉例 [例 4— 47] 核算單位用銀行存款支付，按月支付的本月短期借款利息 。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 三、舉例 [例 4— 45] 核算單位從被投資單位分得股利 20萬元，并與投資收益相符，股利尚未收到，被投資單位所得稅率為 25%。除轉增資本等所有者權益的內部結轉業(yè)務引起的賬戶數(shù)額變動外，盈余公積、未分配利潤與實收資本、資本公積之間的主要差別是，實收資本、資本公積不是核算單位的留存利潤。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 二、利潤分配的核算應設置的賬戶 盈余公積 “盈余公積”賬戶是所有者權益類會計賬戶，主要是從核算單位實現(xiàn)的利潤中，經(jīng)過利潤分配環(huán)節(jié)提取的盈余公積。一般來說，只有在“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶中有可供分配的利潤，才能可能進行利潤分配。核算單位應設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進行明細分類核算。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 應收股利 “應收股利”賬戶是資產類會計賬戶，核算單位對被投資單位進行股票投資，一定時間后，被投資單位可能進行利潤分配，在被投資單位宣告發(fā)放股利，同時核算單位按照規(guī)定計入應收股利的數(shù)額，則是核算單位的應收股利。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 所得稅費用 “所得稅費用”賬戶是損益類會計賬戶，主要是從會計核算的角度，用于核算按照規(guī)定計算的核算單位應該計入所得稅費用的所得稅。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 營業(yè)外支出 “營業(yè)外支出”賬戶是損益類會計賬戶，主要用于核算與核算單位營業(yè)活動沒有什么聯(lián)系的經(jīng)濟活動發(fā)生的支出。主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈所得等。“財務費用”賬戶與“管理費用”一樣，在結轉到“本年利潤”賬戶之前，可能借貸方都有發(fā)生額。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 財務費用 “財務費用”賬戶是損益類會計賬戶，主要用于核算各種經(jīng)濟活動中涉及到的，與核算單位理財有關的，應計入財務費用的費用。包括公司經(jīng)費（行政管理部門職工的工資福利費、折舊費、物料消耗、周轉材料攤銷、辦公費、水電費、差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（董事會成員的津貼、會議費、差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、研究費用、排污費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術開發(fā)費、礦產資源補償費等。再例如，“利潤分配”會計賬戶，從應該進行利潤分配的時間來看（即“本年利潤”賬戶已經(jīng)結轉到了“利潤分配”賬戶），此時，“利潤分配”賬戶可能是借方余額（虧損），也可能是貸方余額（利潤）。所謂雙重性質的賬戶，就所核算的內容來說，是指借貸發(fā)生額的差額或余額可以出現(xiàn)兩種結果并有兩種不同意義的賬戶。 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 投資收益 “投資收益”賬戶是損益類會計賬戶，主要用于核算各種投資獲得的收益，主要包括股票投資、債券投資以及其他投資。 借：營業(yè)稅金及附加 118, 貸：應交稅費 —— 應交城市維護建設稅 118, 第六節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的核算應設置的賬戶 本年利潤 “本年利潤”賬戶是所有者權益類會計賬戶，主要用于核算利潤并將核算結果作為所有者權益的一部分。 借：其他業(yè)務成本 60, 貸：原材料 —— A材料 60,000 材料成本差異 —— A材料 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 43] 核算單位用銀行存款支付廣告費 15萬元。 借：主營業(yè)務成本 2,320,500 貸：庫存商品 —— F產品 2,320,500 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 41] 核算單位取得銷售 A材料 60噸，取得收入 7萬元，銷項稅額按 17%計算。 借：銀行存款 1,156, 貸：預收賬款 —— R單位 1,000,000 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 39] 核算單位向 R單位銷售 F產品 221，銷售價款 3,053,999元，增值稅銷項稅額 519,，價稅用 R單位的預付賬款支付。 借：主營業(yè)務成本 4,212,500 貸：庫存商品 —— G產品 4,212,500 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 37] 核算單位收到應收取 S單位的貨款1,539,130元，收存銀行。 借：主營業(yè)務成本 1,629,500 貸：庫存商品 —— F產品 1,629,500 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 35] 核算單位向 S單位銷售 G產品 810，取得銷售價款 5,589,000元，增值稅銷項稅額 950,130元，價稅用預收賬款支付，不足的形成應收賬款。 第五節(jié) 銷售過程的核算 二、舉例 [例 4— 33] 核算單位向 R單位銷售 F產品 160，銷售價款 2,208,000元，增值稅銷項稅額 375,360元，價稅用預收賬款支付。從會計要素來看，“預收賬款”賬戶屬于“負債”會計要素。現(xiàn)金折扣可以用符號來進行描述，例如，“ 2/10， 1/20， N/30”表示如果客戶在 10天內付款，則可以享受 2%的優(yōu)惠；如果客戶在 20天之內付款，則可以享受 1%的優(yōu)惠；如果客戶在20天之后付款，則要付全額。應收賬款是核算單位與客戶之間發(fā)生的賒銷賒購，是核算單位的資產。從會計要素來看，“銷售費用”賬戶屬于“費用”會計要素。從會計要素來看，“其他業(yè)務成本”賬戶屬于“費用”會計要素。從會計要素來看，“其他業(yè)務收入”賬戶屬于“收入”會計要素。 第五節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程的核算應設置的賬戶 其他業(yè)務收入 “其他業(yè)務收入”賬戶是損益類會計賬戶，主要是核算單位用于核算進行其他業(yè)務實現(xiàn)的收入。 第五節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程的核算應設置的賬戶 主營業(yè)務成本 “主營業(yè)務成本”賬戶是損益類會計賬戶，主要核算與實現(xiàn)“主營業(yè)務收入”相配比的、已發(fā)生所有權轉移的庫存商品的成本（“費用”）等。工業(yè)性勞務是指對外提供加工、修理修配勞務，通常，對外提供加工是受托加工，受托加工要求委托方提供原料和主要材料，受托方僅提供加工或可提供少量輔助材料并收取加工費。 借：生產成本 —— F產品 1,509,000 —— G產品 1,509,000 貸：制造費用 3,018,000 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 32] 核算單位生產 F產品完工了 5,251,000元，完工數(shù)量是 500； G產品完工了 5,016,000元，完工數(shù)量是 950。 借：制造費用 72, 貸：銀行存款 72, 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 30] 核算單位計提折舊：生產車間固定資產折舊費 100萬元，廠部固定資產折舊費 50萬元。 借：制造費用 102,000 貸：銀行存款 102,000 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 29] 核算單位用銀行存款支付生產車間生產設備維修費 72,。 借：應付職工薪酬 —— 工資 3,500,000 —— 福利費 200,000 貸：銀行存款 3,700,000 [例 4— 27] 核算單位用銀行存款支付生產車間辦公費、水電費 160萬元。 借：應付職工薪酬 —— 工資 100,000 貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅 100,000 [例 4— 25] 核算單位計算應代扣水電費 10萬元。 借：生產成本 —— F產品 1,500,000 —— G產品 1,500,000 制造費用 200,000 管理費用 500,000 貸：應付職工薪酬 —— 工資 3,700,000 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 23] 核算單位按照 14%計算職工福利費。（這一章的例子中暫不考慮這些因素） 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 20] 借：制造費用 15, 貸：原材料 —— A材料 10,000 材料成本差異 —— A材料 原材料 —— B材料 5,000 材料成本差異 —— B材料 第四節(jié) 生產過程的核算 二、舉例 [例 4— 21] 管理部門領用 A材料 10噸