【正文】 商學(xué)院 本年凈利潤 =53520223375000=1577000元 借：本年利潤 1577000 貸：利潤分配－－未分配利潤 1577000 借 :利潤分配－－提取法定盈余公積 157700 －－提取任意盈余公積 78850 貸 :盈余公積－－法定盈余公積 157700 －任意盈余公積 78850 借：利潤分配－－應(yīng)付現(xiàn)金股利 600000 貸：應(yīng)付股利 600000 借：利潤分配－－未分配利潤 836550 貸：利潤分配－－提取法定盈余公積 157700 －－提取任意盈余公積 78850 －－應(yīng)付現(xiàn)金股利 600000 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 借：銀行存款 1092500 財務(wù)費用 19000 貸：應(yīng)收賬款 —黃河公司 1111500 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 習題四 借 ：銀行存款 30000 貸：預(yù)收賬款 —長江公司 30000 借 ：應(yīng)收賬款 —黃河公司 1111500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 950000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 161500 借 ：應(yīng)收賬款 —黃河公司 123250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 6250 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 由于與該項交易相關(guān)的經(jīng)濟利益不一定能夠流入企業(yè)，因而不能確認收入，但要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本，并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅。商學(xué)院 本章作業(yè) 教材 P259 習題一、二、四、五 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 借：利潤分配 ―― 提取法定盈余公積 37000 －－應(yīng)付利潤 202200 貸：盈余公積 ―― 法定盈余公積 37000 應(yīng)付利潤 202200 （ 8）結(jié)轉(zhuǎn)明細賬戶 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 237000 貸：利潤分配 ―― 提取法定盈余公積 37000 ―― 應(yīng)付利潤 202200 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 2）借：本年利潤 330000 貸：所得稅費用 330000 1996年稅后利潤＝ 115－ 33＝ 82萬元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 3）借：本年利潤 820220 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 820220 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 （ 1） 1990年利潤＝－ 300（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 3000000 貸： 本年利潤 3000000 （ 2） 1991年利潤＝－ 150（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 1500000 貸： 本年利潤 1500000 （ 3） 1992年利潤＝ 200（萬元） 借：本年利潤 2022000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 2022000 （ 3） 1993年利潤＝ 220（萬元） 借：本年利潤 2202200 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 2202200 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 90年虧損：由 92年彌補 50萬元、 93年彌補 220萬元，尚有 30萬元由 96年稅后利潤彌補； 91年虧損：由 92年彌補 150萬元； 94年虧損：由 95年彌補 20萬元， 96年彌補 15萬元； 96年彌補虧損之后的應(yīng)稅利潤為 115－ 15＝ 100萬元 96年應(yīng)納所得稅＝ 100 33％＝ 33萬元 96年稅后利潤＝ 100－ 33＝ 67萬元 這時 67萬元先彌補 90年未彌補的 30萬元，剩下的再進行分配。商學(xué)院 D：可供分配的利潤＝ 148000＋（ 1608000－ 160800）＝1595200 對外分配利潤＝ 1595200 40％＝ 638080（元） 借：利潤分配－－應(yīng)付利潤 638080 貸：應(yīng)付利潤 638080 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)明細賬戶 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 798880 貸：利潤分配 ―― 提取法定盈余公積 160800 －－應(yīng)付利潤 638080 “利潤分配 ―― 未分配利潤”明細賬戶余額 ＝ 148000＋ 1608000－ 798880 ＝ 957120（元） 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 （ 2）編制應(yīng)交所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、提取盈余公積和向投資者分配利潤的會計分錄。商學(xué)院 例題 某企業(yè) 2022年年初“利潤分配 ——未分配利潤”帳戶貸方余額為 148000元， 2022年實現(xiàn)的稅前利潤為 2400000元，會計利潤等于應(yīng)稅利潤，所得稅率 33%，該企業(yè)法定盈余公積金提取率為 10%，按可供分配利潤的 40%向投資者分配利潤。商學(xué)院 2. 賬務(wù)處理 （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 提取盈余公積 借 :利潤分配－－提取法定盈余公積 －－提取任意盈余公積 貸 :盈余公積－－法定盈余公積 －－任意盈余公積 宣告分派股利 借：利潤分配－－應(yīng)付現(xiàn)金股利 －－應(yīng)付股票股利 貸：應(yīng)付股利 支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 （ 股本 ） 年終明細結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配－－提取法定盈余公積 －－提取任意盈余公積 －－應(yīng)付現(xiàn)金股利等 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 借方 利潤分配 （ 所有者權(quán)益 ） 貸方 年末 ， 由 “ 本年利潤 ”轉(zhuǎn)入的盈利數(shù) 年末 ， 由 “ 本年利潤 ”轉(zhuǎn)入的虧損數(shù) 年末 ， 提 取 的 盈 余 公積金 、 分配利潤數(shù) 未分配利潤數(shù) 未彌補虧損數(shù) 利潤分配 借方 －－未分配利潤 貸方 利潤分配 －－提取法定盈余公積 －－提取任意盈余公積 借方 －－應(yīng)付股利 貸方 提取 、 應(yīng)付時 （ 分配數(shù) ） 轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細賬 結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額 年初余額 年末 ， “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入盈利數(shù) “提取法定盈余公積 、提取任意盈余公積 、應(yīng)付股利 “ 明細科目轉(zhuǎn)入數(shù) 歷年累積未分配利潤 借方 本年利潤 貸方 轉(zhuǎn)入的各種收入 轉(zhuǎn) 入 的 各 種費用 轉(zhuǎn)出盈利數(shù) 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 公司當年無利潤時，一般不得向股東分配股利。 （ 2）提取任意盈余公積金。 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 對于以前年度沒有分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 向投資者分配利潤。商學(xué)院 提取任意公積金 公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，還可從稅后利潤中提取任意公積金。 注意： 提取法定公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤，而是當年凈利潤彌補虧損后的余額。盈余公積金已達注冊資本 50％時可不再提取。商學(xué)院 提取法定公積金。商學(xué)院 注意： 企業(yè)無論是用稅前利潤彌補虧損還是用稅后凈利潤彌補虧損都不需做出專門的賬務(wù)處理。 90年虧損：由 92年彌補 50萬元、 93年彌補 220萬元，尚有 30萬元由 96年稅后利潤彌補； 91年虧損：由 92年彌補 150萬元； 94年虧損：由 95年彌補 20萬元， 96年彌補 15萬元； 96年彌補虧損之后的應(yīng)稅利潤為 115－ 15＝ 100萬元 96年應(yīng)納所得稅＝ 100 33％＝ 33萬元 96年稅后利潤＝ 100－ 33＝ 67萬元 這時 67萬元先彌補 90年未彌補的 30萬元，剩下的再進行分配。 第 11章 收入、費用和利潤 《 財務(wù)會計學(xué) 》 湛江