【正文】 利潤分配 （ 所有者權(quán)益 ） 貸方 年末 ， 由 “ 本年利潤 ”轉(zhuǎn)入的盈利數(shù) 年末 ， 由 “ 本年利潤 ”轉(zhuǎn)入的虧損數(shù) 年末 ， 提 取 的 盈 余 公積金 、 分配利潤數(shù) 未分配利潤數(shù) 未彌補(bǔ)虧損數(shù) 利潤分配 借方 －－未分配利潤 貸方 利潤分配 －－提取法定盈余公積 －－提取任意盈余公積 借方 －－應(yīng)付股利 貸方 提取 、 應(yīng)付時(shí) （ 分配數(shù) ） 轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)賬 結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額 年初余額 年末 ， “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入盈利數(shù) “提取法定盈余公積 、提取任意盈余公積 、應(yīng)付股利 “ 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入數(shù) 歷年累積未分配利潤 借方 本年利潤 貸方 轉(zhuǎn)入的各種收入 轉(zhuǎn) 入 的 各 種費(fèi)用 轉(zhuǎn)出盈利數(shù) 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 2）借：本年利潤 330000 貸：所得稅費(fèi)用 330000 1996年稅后利潤＝ 115－ 33＝ 82萬元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 3）借：本年利潤 820220 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 820220 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 本年凈利潤 =53520223375000=1577000元 借：本年利潤 1577000 貸：利潤分配－－未分配利潤 1577000 借 :利潤分配－－提取法定盈余公積 157700 －－提取任意盈余公積 78850 貸 :盈余公積－－法定盈余公積 157700 －任意盈余公積 78850 借：利潤分配－－應(yīng)付現(xiàn)金股利 600000 貸：應(yīng)付股利 600000 借：利潤分配－－未分配利潤 836550 貸：利潤分配－－提取法定盈余公積 157700 －－提取任意盈余公積 78850 －－應(yīng)付現(xiàn)金股利 600000 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 由于與該項(xiàng)交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不一定能夠流入企業(yè)，因而不能確認(rèn)收入，但要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本，并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅。商學(xué)院 （ 1） 1990年利潤＝－ 300（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 3000000 貸： 本年利潤 3000000 （ 2） 1991年利潤＝－ 150（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 1500000 貸： 本年利潤 1500000 （ 3） 1992年利潤＝ 200（萬元） 借：本年利潤 2022000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 2022000 （ 3） 1993年利潤＝ 220（萬元） 借：本年利潤 2202200 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 2202200 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 （ 2）編制應(yīng)交所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、提取盈余公積和向投資者分配利潤的會(huì)計(jì)分錄。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 對于以前年度沒有分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。盈余公積金已達(dá)注冊資本 50％時(shí)可不再提取。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 采用表結(jié)法 ， 各月末累計(jì)凈利潤或凈虧損不能在賬面上直接得到反映 ， 需要在損益表中進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) ，但由于平時(shí)不必結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 ， 能夠簡化核算工作 。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 投資收益 （ 二 ） 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （三）凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 借方 公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類） 貸方 期末余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 后無余額 公允價(jià)值大于資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額 期末余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 后無余額 公允價(jià)值小于資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額 余額：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 余額：公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 企業(yè)據(jù)確認(rèn)的減值損失，借記“資產(chǎn)價(jià)值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。商學(xué)院 指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用 ， 包括行政管理部門職工工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 辦公費(fèi) 、差旅費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、 董事會(huì)會(huì)費(fèi) 、 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 、 咨詢費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地使用稅 、 印花稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 、 無形資產(chǎn)攤銷 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 研究與開發(fā)費(fèi) 、 排污費(fèi) 、 存貨盤虧或盤盈及其他管理費(fèi)用 。協(xié)約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付培訓(xùn)費(fèi)總額為 60000元，分三次等額支付，第一次 2月底支付，第二次 4月底支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。協(xié)約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付培訓(xùn)費(fèi)總額為 60000元，分三次等額支付，第一次開學(xué)時(shí)支付，第二次 2022年 3月 1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。商學(xué)院 例題 甲企業(yè)于 2022年 12月 25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為 6個(gè)月， 2022年 1月 1日開學(xué)。 勞務(wù)完工進(jìn)度＝實(shí)際發(fā)生的成本 247。 （二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 例題 甲公司于 5月 10日向乙公司賒銷商品 100件 ， 每件 100元 。商學(xué)院 二、營業(yè)收入的會(huì)計(jì)核算 （一）商品銷售收入的會(huì)計(jì)核算 ?按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，商品銷售收入的金額應(yīng)依據(jù)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定：無合同或協(xié)議的，應(yīng)按購銷雙方都同意的或都能接受的價(jià)格確定。 （ 2）如果勞務(wù)的開始和完成跨年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠的估計(jì)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 ? 企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 三、利潤 利潤是收入與費(fèi)用的差額。 其中日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng) 。湛江師范學(xué)院 1 收入、費(fèi)用和利潤概述 一、收入 （ 一 ） 概念 收入是指企業(yè)在銷售商品 、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的 、 會(huì)引起所有者權(quán)益增加的 、 與所有者權(quán)益出資無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 。 費(fèi)用 廣義 狹義 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)外支出 投資損失 營業(yè)費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 ：制造費(fèi)用 期間費(fèi)用 投資損失 直接材料 直接人工 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 （ 已銷產(chǎn)品成本） 公允價(jià)值變動(dòng)損失 資產(chǎn)減值損失 稅前費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)損失 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 如包裝物出租收入 、 銷售材料收入 、 轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)的收入等 。如： ? 企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。企業(yè)在銷售商品時(shí)，如估計(jì)價(jià)款收回的可能性不大，即使收入確認(rèn)的其他條件均已滿足，也不應(yīng)確認(rèn)收入。商學(xué)院 （ 二 ） 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 （ 1）同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，入賬金額為合同或協(xié)議的總金額。 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 商學(xué)院 商品 一般 銷售業(yè)務(wù)（主營業(yè)務(wù)）的核算 正常確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款 （ 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 計(jì)算營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 －－應(yīng)交教育費(fèi)附加 發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 第 11章 收入、費(fèi)用和利潤 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 湛江師范學(xué)院 企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入時(shí) ， 應(yīng)借記 “ 銀行存款 ” 等科目 ， 貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目 ， 如果取得了增值稅銷項(xiàng)稅額 ， 還應(yīng)貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（ 銷項(xiàng)稅額 ） ” 科目 。商學(xué)院 （三）提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)核算 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì) 在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)