【正文】 導(dǎo)游勞務(wù)費 300元。該團(tuán)在大連游覽 1 天后，于 5 月 12 日清晨用早餐（標(biāo)準(zhǔn)每人 20 元）后乘飛機離開大連。 在“以存計耗制”下，將盤虧數(shù)量全部計入當(dāng)月成本，若有索賠的可能，會使利潤虛減。 第十章 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會計 案例一 東方酒樓 9 月份的 “原材料”和“庫存商品”總賬記錄見下表 總賬記錄表 單位：元 賬戶名稱 月初結(jié)存 本月購進(jìn) 本月發(fā)出 月末結(jié)存 原材料 13 000 158 000 162 000 9 000 庫存商品 5 600 98 800 97 000 7 400 9月份原材料購入后直接出庫計入成本的總金額為 43 900 元 9月 30日盤點的結(jié)果是： 原材料：倉庫結(jié)存 8 200元，操作間結(jié)存 1 460元 庫存商品：倉庫結(jié)存 7 300 元，前臺結(jié)存 2 320元 請分別采用“領(lǐng)料制”和“以存計耗”兩種方法計算東方 酒樓 9 月份耗用的原材料總成本和庫存商品的銷售成本，并說明兩種方法產(chǎn)生差異的原因，指出可能存在的問題。 （ 9）原保險業(yè)務(wù)及管理費及攤回金額 （業(yè)務(wù)及管理費，攤回分保費用） 2022年度保險業(yè)務(wù)及管理費 1866800萬元、攤回額 1700萬元； 2022年度保險業(yè)務(wù)及管理費 1691100萬元、攤回額 13000萬元。 （ 7）再保險業(yè)務(wù)分?jǐn)偟呢?zé)任準(zhǔn)備金： （攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金） 2022年度為 1400萬元； 2022年度為 4400萬元。 （ 5）原保險計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額： （提取到期責(zé)任準(zhǔn) 備金） 2022年度為 73500萬元； 2022年度為 32300萬元。 （ 2）再保險合同收入： （分保費收入） 2022年度為 200元； 2022年度為 0. （ 3）當(dāng)年實際賺取的保費： （已賺保費） 2022年度為 27507700 萬元； 2022年度為 26517700 萬元。 月末， M公司受到 N公司發(fā)來的第一季度分保費業(yè)務(wù)賬單，其中顯示：第一季度分保費收入總額為 2100 萬元，分保手續(xù)費為 735元。 M公司經(jīng)驗和技術(shù)比較成熟，采用預(yù)估方法預(yù)計每期的保費收入，并據(jù)以確認(rèn)每期的分保費用。合同約定的分保比例為 40%，分保手續(xù)費率為 35%。 20 7年 7月 10 日，被保險人劉某發(fā)生車禍死亡， X公司向劉某家屬支付了 360 萬元 ， 并從 Y公司攤回分保賠款 260萬元。該份人身意外傷害保險合同屬于 X 公司與 Y公司 簽訂的溢額再保險合同約定的業(yè)務(wù)范圍。另外，凈利潤 /綜合收益的比率為 %，說明利潤主要來自于營業(yè)活動，未實現(xiàn)利得只占 %，結(jié)果也比較令人滿意。 2022年度，海通證券利潤情況分析見下表。 代售證券時： 借：清算備付金 客戶 47250000 貸：代理買賣證券款 丙公司 47250000 借：代理買賣證券款 1750000 貸：手續(xù)費及傭金收入 1750000 借：清算備付金 公司 1750000 貸：清算備付 金 客戶 1750000 （ 5）支付證券交易所手續(xù)費 34 萬元。 （ 2）收到客戶交來的代理買賣證券款時： 借：清算備付金 客戶 10000000 貸：代理買賣證券款 10000000 （ 3）代客戶買進(jìn)股票 8000 萬元，代扣代繳印花稅 160 萬元，收取手續(xù)費 280 萬元。在規(guī)定的發(fā)行期結(jié)束時，有 20 萬股尚未出售，甲公司將其作為自營證券處理（交易性金融資產(chǎn)）。 要求：對甲證券公司將該股票購入至出售進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 5） 2022 年 5 月 13 日，甲公司收到乙公司于 5 月 9 日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （ 3） 2022 年 12 月 30 日，該股票市價為 5 元。在以后的一年中，發(fā)生了如下一些相關(guān)業(yè)務(wù)： （ 1） 2022 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 15 萬元。 應(yīng)付利息： 10000*(%/12)*1=6（元）。 應(yīng)付利息 =10000*(%/12)*22=132（元）。則銀行應(yīng)做會計分錄為： 借：現(xiàn)金 12022000 吸收存款 單位活期存款（大華公司） 2350000（減銀行對大話公司欠款（大華存款） 235萬從單位存款中扣除 ） 貸：貸款 抵押貸款（大華公司） 14000000 利息收入 350000 案例二： 儲戶王山于 存入銀行三年期整存整取 1 萬，當(dāng)時三年利息 % （ 1） 將現(xiàn)金 1萬存入銀行開戶 借：現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 定期儲蓄存款（王山） 10000 （ 2） 三年期存款到期支取 借：吸收存款 定期儲蓄存款（王山） 10000 利息支出 定期儲蓄利息（王山） 810 貸：現(xiàn)金 10810 應(yīng)付利息： 10000*%*3=810（元） （ ） （ 3） 提前支取 履行手續(xù)： 個人身份證、未到期存單。 ，該公司無力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處置價款為 1500 萬元，銀行應(yīng)如何核算？ 將固定資產(chǎn)出售后收到現(xiàn)金 15000000元。該筆貸款的利率為 5%。安置動遷居民，轉(zhuǎn)為周轉(zhuǎn)房。 借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā) 500000 貸：應(yīng)付賬款 一建 500000 借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)（甲座） 202200=10000*20→ =50000/（ 150000+10000） =20元 房屋開發(fā)（乙座） 300000=15000*20 貸：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā) 500000 （ 5） 商品樓甲座工程完工，經(jīng)審查第一建 筑公司的“工程價款結(jié)算清單”后，同意支付剩余工程款 4000000. 借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)（甲座） 10000000 貸：銀行存款 4000000 預(yù)付賬款 一建 6000000 借：開發(fā)產(chǎn)品 房屋（甲座） 21000000 貸：開發(fā)成本 房屋 開發(fā) （甲座） 21000000 （ 6） 銷售甲座中的 10 套房，建筑面積 1200，單位每平方 3000元，收入合計 36000000 元，存入銀行。開工后，以銀行存款預(yù)付工程款 60%，計 6000000 元。 借：開發(fā)成本 土地開發(fā) 4000000 貸：銀行存款 4000000 借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)（甲座） 10800000=（ 2300+400） *10000/（ 10000+15000） 房屋開發(fā)（乙座） 16202200 貸：開發(fā)成本 土地開發(fā) 27000000 （ 3） 將商品樓甲座及鍋爐房等配套設(shè)施開發(fā)報給第一建設(shè)公司。 借：開發(fā)成本 土地開發(fā) 23000000 貸：銀行存款 23000000 （ 2） 以銀行存款支付前期工程費 1000000元、基礎(chǔ)設(shè)施費 3000000元。 按月計提攤銷額 =（ 2600760 開發(fā)成本 +202200裝修 ） *%=（元） 出售時已提攤銷額為 （ *12*5）： 借：銀行存款 4500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500000 借：主營業(yè)務(wù)成本 出租開發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品攤銷 貸：出租開發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品 2800760 案例二 安達(dá)房屋開發(fā)公司征地一處， 擬建商品房兩棟：甲座、乙座以及鍋爐房等配套設(shè)施，其建筑面積如下：甲座 10000平方米、乙座 1