稅收總復(fù)習(xí)及答案(參考版)
2025-01-11 10:06本頁面
【正文】 (1) (1660－ 1600) 5％ 12=36(元 ) (2) (3000－ 800) 20％ =440(元 ) (3) (1000－ 800) 20％ =40(元 ) 兼職收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅。 (3)兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得。根據(jù)以上資料請(qǐng)計(jì)算： (1)王老師全年工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用 設(shè)備 500 萬元，購置完畢即投入使用。 （ 3）直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增 5 萬元； （ 4）非廣告 性贊助支出 20 萬元需要做納稅調(diào)增。 領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證應(yīng)納印花稅 =3 5=15 元 轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)應(yīng)納印花稅 =800000 ‰ =400 元 產(chǎn)品購銷合同應(yīng)納印花稅 =1500000 ‰ =450 元 借款合同應(yīng)納印花稅 =400000 ‰ =20 元 企業(yè)設(shè)立營業(yè)帳簿應(yīng)納印花稅 =20 5+8000000 ‰ =4100 元 合計(jì)： 4985 元 10. 某企業(yè) 2022 年全年取得收入總額為 3000 萬元，取得租金收入 50 萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì) 2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支 35 萬元，其中，通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款 10 萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5 萬元，非廣告性贊助 20 萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 100％，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅。 計(jì)算計(jì)稅價(jià)格： 1,000,000*（ 1+20%） /（ 15%） =1,263,（元） 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 1,263,*3%=37,（元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅： 1,263,*5%=63,（元） 8. 某進(jìn)出口公司 2022 年從 A 國進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣 9000 萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用 60 萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金 50 萬元）。 服務(wù)業(yè)營業(yè)額＝ 12+8+()+＝ (萬元 ) 娛樂業(yè)營業(yè)額＝ ++＝ 1(萬元 ) 服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 5％＝ (萬元 ) 娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1 15％＝ (萬元 ) 應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝ +＝ (萬元 ) 7. 某單位自建一座樓房，工廠造價(jià) 1,000,000元，以 1,100,000 元出售。 應(yīng)納消費(fèi)稅：（ 20220+3400） /（ 110%） *10%=2600 6. 某賓館經(jīng)營客房、舞廳、代辦長途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù) ,本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入 12萬元；②餐廳收入 8 萬元 。 （ 1） 銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：（ 6000*50+6100*50） *25%+100*2022*=251250（元） （ 2） 銷售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅： 4000*10*10%=4000（元） （ 3） 銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅： 19240/962*240=4800（元） 5. 甲企業(yè)本月接受乙企業(yè)的委托，加工賽車專用輪胎 20 個(gè)，耗用原材料的實(shí)際成本是 20220 元，加工費(fèi) 3400元；甲企業(yè)沒有同類輪胎的銷售價(jià)格。 每噸黃酒按 962斤計(jì)算。銷售白酒炮制的藥酒 10 噸，售價(jià)為 4000元 /噸。 本題考點(diǎn) ： 1. 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2. 小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額只能計(jì)入材料采購成本，與計(jì)算應(yīng)納增值稅額無關(guān)。當(dāng)月一客戶因質(zhì)量問題提出將上月購買的一批貨物退貨，經(jīng)雙方協(xié)商，決定以銷售折讓的方式解決，退給購買者 5000 元貨款。 銷售額： 65*700+60*200+54000 +65*30 +1755/（ 1+17%） +1700（ 1+17%） =115950 正常銷售 視同銷售 價(jià)外費(fèi)用 銷項(xiàng)稅額： 115950*17%= 進(jìn)項(xiàng)稅額： 4120+330 = 4450 應(yīng)納增值稅額： . 4450= 3. 同濟(jì)工廠為小規(guī)模納稅人， 4 月購入原材料 20220 元，增值稅額 3400 元，共付款項(xiàng) 23400 元。 3. 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 2. 視同銷售中沒有銷售額的，如何確定銷售額。 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該廠 10 月應(yīng)納增值稅稅額。 （ 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣 ） （ 5）將散裝水泥 600 噸加工成水泥板，當(dāng)月全部銷售，取得銷售額 54000 元。 2. 幾個(gè)特殊的抵扣率，農(nóng)產(chǎn)品、水、電，除了特殊的抵扣率外都是 17%。 本題考點(diǎn)： 1. 什么可以抵扣，什么不可以抵扣。 （ 6） 10 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅： 625+415+11440+420=12900 元 150、甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人， 2022 年 12 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件取得乙企業(yè)開據(jù)的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 180 萬，增值稅 萬元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付；（ 2）乙 企業(yè)從甲企業(yè)購買電腦 600 臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià) 萬元，取得甲企業(yè)開據(jù)的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 270 萬元，增值稅 萬元，乙企業(yè)以銷售貨款頂應(yīng)付甲企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)付購貨款 90 萬元，增值稅 萬元；（ 3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏開據(jù)了普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元，調(diào)試費(fèi)收入 萬元，制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工支付加工費(fèi) 2 萬元，增值稅 萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票；（ 4）乙企業(yè)從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上證明支付收購貨款 30 萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 3 萬元，取 得普通發(fā)票，入庫后將收購的農(nóng)產(chǎn)品 40%作為職工福利消費(fèi)， 60%零售給消費(fèi)者，并取得含稅收入 萬元；（ 5）乙企業(yè)銷售電腦和其他物品，取得含稅銷售額 萬元，均開據(jù)普通發(fā)票，請(qǐng)計(jì)算甲乙兩企業(yè) 07 年 12 月應(yīng)納增值稅各多少？ 解：甲企業(yè)：電腦銷項(xiàng)稅： 600 17%= 萬元
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